深圳市稅務(wù)局《增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)操作指引》
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，支持廣大個(gè)體工商戶(hù)做好新冠肺炎疫情防控同時(shí)加快復(fù)工復(fù)業(yè)，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)），明確了自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)），明確了增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表部分調(diào)整內(nèi)容。
為方便增值稅小規(guī)模納稅人清晰掌握新政策，以下將結(jié)合申報(bào)主要變化，以案例分析的形式梳理本次增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收新政策實(shí)行后申報(bào)表的填寫(xiě)要點(diǎn)。
【場(chǎng)景案例】
1、3%及1%無(wú)差額扣除無(wú)增值稅專(zhuān)用發(fā)票且未達(dá)起征點(diǎn)申報(bào)案例
深圳某零售企業(yè)為按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年第二季度銷(xiāo)售貨物共開(kāi)具了3%征收率的不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票，1%征收率的不含稅銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票。
1.1分析：該納稅人第二季度共開(kāi)具不含稅銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，以下稱(chēng)2019年13號(hào)公告）政策規(guī)定“2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅?！痹摷{稅人2020年一季度不含稅銷(xiāo)售收入為20萬(wàn)元，不超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
1.2關(guān)鍵數(shù)據(jù)截圖如下：
該納稅人申報(bào)時(shí)需將不含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元填入貨物及勞務(wù)類(lèi)別下“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票）不含稅銷(xiāo)售額”欄次，再根據(jù)引導(dǎo)提示進(jìn)行下一步操作。
引導(dǎo)頁(yè)第一頁(yè)：
引導(dǎo)頁(yè)第二頁(yè)：
生成小規(guī)模增值稅申報(bào)表：
2、3%及1%無(wú)差額有開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票但未達(dá)起征點(diǎn)申報(bào)案例
深圳某企業(yè)為按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，該納稅人2020年第二季度提供鑒證咨詢(xún)服務(wù)共開(kāi)具了3%征收率的不含稅銷(xiāo)售額為5萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，3%征收率不含稅銷(xiāo)售額為5萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票，1%征收率不含稅銷(xiāo)售額為5萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票，1%征收率不含稅銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2.1分析：該納稅人第二季度共開(kāi)具不含稅銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票，不含稅銷(xiāo)售額為15萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，以下稱(chēng)2019年13號(hào)公告）政策規(guī)定“2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅?！痹摷{稅人2020年第二季度開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售收入為10萬(wàn)元無(wú)需繳納增值稅，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額15萬(wàn)元要繳納增值稅增值稅，其本期應(yīng)納稅額為：150000*0.03=4500元，由于其中有10萬(wàn)的不含稅銷(xiāo)售是減按1%征收，故應(yīng)納稅減征額：100000*0.02=2000元（系統(tǒng)自動(dòng)帶出）;最后該納稅人應(yīng)納稅額為4500-2000=2500元。
2.2關(guān)鍵數(shù)據(jù)截圖如下：
該納稅人申報(bào)時(shí)需將開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元填入服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（3%征收率）類(lèi)別下的“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票）不含稅銷(xiāo)售額”欄次，將開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額15萬(wàn)元填入服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（3%征收率）“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（包含住宿業(yè)自行開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票）不含稅銷(xiāo)售額”欄次，同時(shí)需根據(jù)引導(dǎo)提示將應(yīng)納稅減征額2000元填寫(xiě)在服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)稅額類(lèi)別下“應(yīng)納稅減征額”欄次，并填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，再根據(jù)引導(dǎo)提示進(jìn)行下一步操作。
引導(dǎo)頁(yè)第一頁(yè)：
引導(dǎo)頁(yè)第二頁(yè)：
增值稅減免稅明細(xì)表：
生成小規(guī)模增值稅申報(bào)表：
3、3%及1%無(wú)差額超過(guò)起征點(diǎn)申報(bào)案例
深圳某企業(yè)為按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，該納稅人2020年第二季度提供鑒證咨詢(xún)服務(wù)共開(kāi)具了3%征收率的不含稅銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，3%征收率不含稅銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票，1%征收率不含稅銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票，1%征收率不含稅銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，開(kāi)具的3%增值稅普通發(fā)票均選擇按照3%征收率申報(bào)納稅。
3.1分析：該納稅人第二季度共開(kāi)具增值稅普通發(fā)票20萬(wàn)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票20萬(wàn)，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，以下稱(chēng)2019年13號(hào)公告）政策規(guī)定“2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅?！痹摷{稅人2020年第二季度開(kāi)具增值稅普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售收入為40萬(wàn)元，超過(guò)30萬(wàn)元不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。本期應(yīng)納稅額為：400000*0.03=12000元；由于開(kāi)具了不含稅銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元發(fā)票是減按1%征收，故應(yīng)納稅減征額：200000*0.02=4000元（系統(tǒng)自動(dòng)帶出）;最后該納稅人應(yīng)納稅額為12000-4000=8000元；
3.2關(guān)鍵數(shù)據(jù)截圖如下：
該納稅人申報(bào)時(shí)需將開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元填入服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（3%征收率）類(lèi)別下的“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票）不含稅銷(xiāo)售額”欄次，將開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元填入服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（3%征收率）“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（包含住宿業(yè)自行開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票）不含稅銷(xiāo)售額”欄次，同時(shí)需根據(jù)引導(dǎo)提示將應(yīng)納稅減征額4000元填寫(xiě)在服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)稅額類(lèi)別下“應(yīng)納稅減征額”欄次，并填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，再根據(jù)引導(dǎo)提示進(jìn)行下一步操作。
引導(dǎo)頁(yè)第一頁(yè)：
引導(dǎo)頁(yè)第二頁(yè)：
增值稅減免稅明細(xì)表：
生成小規(guī)模增值稅申報(bào)表：
4、3%及1%差額扣除后未達(dá)起征點(diǎn)且未開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)案例
深圳某旅行社為按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年第二季度共開(kāi)具了3%征收率的不含稅銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票，1%征收率的不含稅銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票（該20萬(wàn)均為納稅人提供旅游服務(wù)時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)和門(mén)票費(fèi)，符合扣除條件）。
4.1分析：該納稅人第二季度共開(kāi)具不含稅銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票（含符合扣除條件的20萬(wàn)元）。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，以下稱(chēng)2019年13號(hào)公告）政策規(guī)定“2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅?！?以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）政策規(guī)定“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。”，該納稅人2020年第二季度差額扣除后的不含稅銷(xiāo)售收入為20萬(wàn)元，不超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
4.2關(guān)鍵數(shù)據(jù)截圖如下：
該納稅人申報(bào)時(shí)需將不含稅銷(xiāo)售額40萬(wàn)元填入服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別下的“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票）不含稅銷(xiāo)售額”欄次，同時(shí)將差額扣除項(xiàng)目的含稅銷(xiāo)售額、不含稅銷(xiāo)售額及扣除額填入應(yīng)稅行為扣除額類(lèi)別下的相應(yīng)欄次，再根據(jù)引導(dǎo)提示進(jìn)行下一步操作。
引導(dǎo)頁(yè)第一頁(yè)：
引導(dǎo)頁(yè)第二頁(yè)：
生成小規(guī)模增值稅申報(bào)表：
5、3%及1%差額扣除后超過(guò)起征點(diǎn)，減征額全部抵減且未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)案例
深圳某旅行社為按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年第二季度共開(kāi)具了3%征收率的不含稅銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票，1%征收率的不含稅銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票（該20萬(wàn)均為納稅人提供旅游服務(wù)時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)和門(mén)票費(fèi)，符合扣除條件），開(kāi)具的3%增值稅普通發(fā)票均選擇按照3%征收率申報(bào)納稅。
5.1分析：該納稅人第二季度共開(kāi)具不含稅銷(xiāo)售額為60萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票（含符合扣除條件的20萬(wàn)元），根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，以下稱(chēng)2019年13號(hào)公告）政策規(guī)定“2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅?！保约啊?ahref="https: www.shui5.cn="" article="" 51="" 125407.html"="">國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）政策規(guī)定“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！?，該納稅人2020年第二季度差額扣除后的不含稅銷(xiāo)售收入為40萬(wàn)元，超過(guò)30萬(wàn)元，不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。納稅人本期的增值稅應(yīng)納稅額為：400000*0.03=12000元；由于納稅人減按1%征收率征收的20萬(wàn)元已經(jīng)全額扣除了，故本期應(yīng)納稅額減征額為0，最后該納稅人應(yīng)納稅額為12000元。
5.2關(guān)鍵數(shù)據(jù)截圖如下：
該納稅人申報(bào)第二季度增值稅時(shí)需將不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元填入服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別下的“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票）不含稅銷(xiāo)售額”欄次，同時(shí)根據(jù)引導(dǎo)提示將差額扣除項(xiàng)目的含稅銷(xiāo)售額、不含稅銷(xiāo)售額及扣除額填入應(yīng)稅行為扣除額類(lèi)別下的相應(yīng)欄次，再根據(jù)引導(dǎo)提示進(jìn)行下一步操作。
引導(dǎo)頁(yè)第一頁(yè)：
引導(dǎo)頁(yè)第二頁(yè)：
生成小規(guī)模增值稅申報(bào)表：
6、3%及1%差額扣除后超過(guò)起征點(diǎn)，減征額部分抵減申報(bào)案例
深圳小規(guī)模納稅人提供旅游服務(wù)并享受差額征稅政策，2020年4月份提供旅游服務(wù)取得不含稅銷(xiāo)售收入40萬(wàn)元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬(wàn)元，全額開(kāi)具了3%的增值稅普通發(fā)票；2020年6月份提供旅游服務(wù)取得不含稅銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬(wàn)元，全額開(kāi)具了1%的增值稅普通發(fā)票，假設(shè)扣除額無(wú)期初余額，開(kāi)具的3%增值稅普通發(fā)票均選擇按照3%征收率申報(bào)納稅。
6.1分析：納稅人第二季度開(kāi)具增值稅普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額合計(jì)為60萬(wàn)元，由于按政策規(guī)定要扣除20萬(wàn)元，故最后只剩下40萬(wàn)元。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，以下稱(chēng)2019年13號(hào)公告）政策規(guī)定，“2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅?！蓖瑫r(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)，以下稱(chēng)4號(hào)公告）第二條規(guī)定，“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！爆F(xiàn)該納稅人2020年二季度差額后的銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元，超過(guò)30萬(wàn)元，不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
納稅人本期應(yīng)納稅額為：400000*0.03=12000元；由于減按1%的增值稅普通發(fā)票20萬(wàn)元扣除了10萬(wàn)元，還剩下10萬(wàn)元減按1%征收，故應(yīng)納稅減征額為100000*0.02=2000元;最后該納稅人應(yīng)納稅額為12000-2000=10000元；
6.2關(guān)鍵數(shù)據(jù)截圖如下：
該納稅人申報(bào)時(shí)需將開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元填入服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（3%征收率）類(lèi)別下的“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票）不含稅銷(xiāo)售額”欄次，同時(shí)根據(jù)引導(dǎo)提示將差額扣除項(xiàng)目的含稅銷(xiāo)售額、不含稅銷(xiāo)售額及扣除額填入應(yīng)稅行為扣除額類(lèi)別下的相應(yīng)欄次，再根據(jù)引導(dǎo)提示進(jìn)行下一步操作。
引導(dǎo)頁(yè)第一頁(yè)：
引導(dǎo)頁(yè)第二頁(yè)：
增值稅減免稅明細(xì)表：
生成小規(guī)模增值稅申報(bào)表：
7、3%無(wú)差額扣除超過(guò)起征點(diǎn)且未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)案例（貨物類(lèi)）
深圳某零售企業(yè)為按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年第二季度銷(xiāo)售貨物共開(kāi)具了3%征收率的不含稅銷(xiāo)售額40萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具的3%增值稅普通發(fā)票選擇按照1%征收率申報(bào)納稅。
7.1分析：該納稅人第二季度共開(kāi)具增值稅普通發(fā)票40萬(wàn)，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，以下稱(chēng)2019年13號(hào)公告）政策規(guī)定“2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。”該納稅人2020年第二季度開(kāi)具增值稅普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售收入為40萬(wàn)元，超過(guò)30萬(wàn)元不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。本期應(yīng)納稅額為：400000*0.03=12000元；由于開(kāi)具了不含稅銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元增值稅普通發(fā)票選擇減按1%征收，故應(yīng)納稅減征額：400000*0.02=8000元（系統(tǒng)自動(dòng)帶出）;最后該納稅人應(yīng)納稅額為12000-8000=4000元；
7.2關(guān)鍵數(shù)據(jù)截圖如下：
該納稅人申報(bào)時(shí)需將開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額40萬(wàn)元填入貨物及勞務(wù)（3%征收率）類(lèi)別下的“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票）不含稅銷(xiāo)售額”欄次，同時(shí)根據(jù)引導(dǎo)提示需將應(yīng)納稅減征額8000元填寫(xiě)在貨物及勞務(wù)稅額類(lèi)別下“應(yīng)納稅減征額”欄次，并填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，再根據(jù)引導(dǎo)提示進(jìn)行下一步操作。
引導(dǎo)頁(yè)第一頁(yè)：
引導(dǎo)頁(yè)第二頁(yè)：
引導(dǎo)頁(yè)第三頁(yè)：
生成小規(guī)模增值稅申報(bào)表：
8、3%無(wú)差額扣除超過(guò)起征點(diǎn)且未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)案例（服務(wù)類(lèi)）
深圳某咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)為按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年第二季度銷(xiāo)售貨物共開(kāi)具了3%征收率的不含稅銷(xiāo)售額40萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具的3%增值稅普通發(fā)票選擇按照1%征收率申報(bào)納稅。
8.1分析：該納稅人第二季度共開(kāi)具增值稅普通發(fā)票40萬(wàn)，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，以下稱(chēng)2019年13號(hào)公告）政策規(guī)定“2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。”該納稅人2020年第二季度開(kāi)具增值稅普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售收入為40萬(wàn)元，超過(guò)30萬(wàn)元不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。本期應(yīng)納稅額為：400000*0.03=12000元；由于開(kāi)具了不含稅銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元增值稅普通發(fā)票選擇減按1%征收，故應(yīng)納稅減征額：400000*0.02=8000元（系統(tǒng)自動(dòng)帶出）;最后該納稅人應(yīng)納稅額為12000-8000=4000元；
8.2關(guān)鍵數(shù)據(jù)截圖如下：
該納稅人申報(bào)時(shí)需將開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額40萬(wàn)元填入服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（3%征收率）類(lèi)別下的“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票）不含稅銷(xiāo)售額”欄次，同時(shí)根據(jù)引導(dǎo)提示需將應(yīng)納稅減征額8000元填寫(xiě)在服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)稅額類(lèi)別下“應(yīng)納稅減征額”欄次，并填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，再根據(jù)引導(dǎo)提示進(jìn)行下一步操作。
引導(dǎo)頁(yè)第一頁(yè)：
引導(dǎo)頁(yè)第二頁(yè)：
引導(dǎo)頁(yè)第三頁(yè)：
生成小規(guī)模增值稅申報(bào)表：
9、9.5%征收率申報(bào)案例
深圳小規(guī)模納稅人從事不動(dòng)產(chǎn)出租業(yè)務(wù)，2020年第二季度自行開(kāi)具了5%的增值稅普通發(fā)票，對(duì)應(yīng)不含稅銷(xiāo)售金額為20萬(wàn)元，自行開(kāi)具5%增值稅專(zhuān)用發(fā)票部分對(duì)應(yīng)不含稅銷(xiāo)售金額為20萬(wàn)元，無(wú)其他扣除項(xiàng)目。
9.1分析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，以下稱(chēng)2019年13號(hào)公告）政策規(guī)定，“2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。”因該納稅人2020年二季度增值稅普通發(fā)票與增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售收入合計(jì)為40萬(wàn)元，超過(guò)30萬(wàn)元，不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。本期應(yīng)納稅額為：400000*0.05=20000元；
9.2關(guān)鍵數(shù)據(jù)截圖如下：
該納稅人申報(bào)時(shí)需將開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元填入服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（5%征收率）類(lèi)別下的“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票）不含稅銷(xiāo)售額”欄次，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元填入服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（5%征收率）類(lèi)別下的“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（包括住宿業(yè)自行開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票）不含稅銷(xiāo)售額”欄次，再根據(jù)引導(dǎo)提示進(jìn)行下一步操作。
引導(dǎo)頁(yè)第一頁(yè)：
引導(dǎo)頁(yè)第二頁(yè)：
生成小規(guī)模增值稅申報(bào)表：
