五、稅收風險點提示
根據(jù)法律、法規(guī)的相關規(guī)定，稅務機關將對以下內(nèi)容進行重點關注：
（1）是否存在董事會等機構已作股息分配決議，尚未對外實際支付或支付給境外股東指定的境內(nèi)關聯(lián)企業(yè)或利益相關方，應扣未扣稅款問題；
（2）是否存在采用隱性的或變相的股息分配方式（比如采取股東借款方式）向非居民企業(yè)分配股息問題。
（3）是否存在未分配利潤轉增股本或用于直接再投資，應扣未扣稅款問題。
（4）是否存在非居民企業(yè)選擇協(xié)定股息稅率優(yōu)惠地區(qū)，通過代理公司、設立導管公司等形式，利用協(xié)定的優(yōu)惠條款進行稅收規(guī)避的問題。
（5）是否存在盈余公積和其他資本公積轉增股本或用于直接再投資，應扣未扣稅款問題。
（6）是否存在非居民企業(yè)未按《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕124號）的規(guī)定辦理審批手續(xù)而直接適用稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率的問題。
（7）是否存在對外支付股息、紅利，應扣未扣稅款問題；
（8）其他股息、紅利等權益性投資收益相關的非居民企業(yè)稅收風險。

六、稅務管理措施
（一）對扣繳義務人經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)存在應扣未扣、應繳未繳稅款，主動申報補稅的，稅務機關將按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關規(guī)定征繳稅款，并加收滯納金。

（二）對9月15日后，稅務機關通過風險分析，發(fā)現(xiàn)扣繳義務人存在應扣未扣、應繳未繳稅款等問題的，除對相關稅款、滯納金進行追繳外，將嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關規(guī)定，對扣繳義務人進行處罰。

（三）對存在采用隱性的或變相的股息分配方式（比如采取股東借款方式）向非居民企業(yè)分配股息等，疑點明顯、證據(jù)充分的避稅嫌疑企業(yè)以及涉嫌濫用稅收協(xié)定的企業(yè)，稅務機關將立案調(diào)查。

（四）對外資企業(yè)未申報聯(lián)合年報數(shù)據(jù)及聯(lián)合年報數(shù)據(jù)與稅收征管資料數(shù)據(jù)或企業(yè)年度審計報告數(shù)據(jù)不一致的，稅務機關將進一步核實，如發(fā)現(xiàn)納稅人或扣繳義務人在年度納稅申報或聯(lián)合年報中存在虛假申報等行為，稅務機關將向商務、工商、外匯管理、財政等部門提交不誠信企業(yè)名單，由相關部門按照規(guī)定處理。

風險點描述——
（一）董事會已作股息分配決議，尚未對外實際支付或支付給境外股東指定的境內(nèi)關聯(lián)企業(yè)或利益相關方，未扣繳稅款；

（二）采用隱性的或變相的股息分配方式（比如采取股東借款方式）向非居民企業(yè)分配股息；

（三）未分配利潤轉增股本或用于直接再投資，應扣未扣稅款；

（四）非居民企業(yè)選擇協(xié)定股息稅率優(yōu)惠地區(qū)，通過代理公司、設立導管公司等形式，利用協(xié)定的優(yōu)惠條款進行稅收規(guī)避；

（五）盈余公積和其他資本公積轉增股本或用于直接再投資，應扣未扣稅款；

（六）非居民企業(yè)未按《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕124號）的規(guī)定辦理審批手續(xù)而直接適用稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率；

（七）對外支付股息、紅利，應扣未扣稅款；

（八）其他股息、紅利等權益性投資收益相關的非居民稅收風險。