1．問：企業(yè)向非金融企業(yè)及個人借款發(fā)生的利息支出，在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分允許扣除。由于各金融企業(yè)的浮動利率不一致，在計算利息扣除時如何掌握？

答：首先該問題不但是向個人借款時存在，向其他非金融企業(yè)借款的時候也存在該問題，因此應當增加“向非金融企業(yè)借款”。目前全國各省對該問題規(guī)定不一：

（1）天津市國地稅、河北地稅規(guī)定：只能在基準利率內扣除。

（2）上海市稅務局規(guī)定：在總局沒有規(guī)定之前，實際發(fā)生的利息支出，只要不超過司法部門的上限，均可以扣除。

（3）大連國地稅規(guī)定：如果該企業(yè)既向金融機構借款，也向非金融企業(yè)或個人借款，就按照該金融機構的利率，如果全部都是向非金融機構或個人借款，則按照基準利率扣除。

（4）河南地稅局規(guī)定：按照該企業(yè)開戶行的利率扣除。

（5）浙江國地稅規(guī)定：12% 實際取得貸款的金融企業(yè)同期同類貸款利率（包括浮動利率）。

但是，實際操作中，上海市稅務局“不超過司法部門的上限”很難把握，沒有多少可操作性?！霸诨鶞世蕛瓤鄢笔腔鶎佣悇諜C關的處理尺度。因此，建議大家使用基準利率，避免風險。

2．問：我公司（非金融企業(yè)）由于資金周轉有問題，2009年1月1日向母公司借入資金1000萬元，年利率8%.金融企業(yè)同期同類貸款利率5.5%，相關交易活動符合獨立交易原則。母公司持有我公司100%股份，我公司2009年末權益資金總額為100萬元。我公司2009年稅前扣除的利息費用是多少？

答：《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）第一條規(guī)定：在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。

企業(yè)實際支付給境內關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1。

第二條規(guī)定：企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

另外，《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。

根據上述規(guī)定，考慮到債權性投資和權益性投資的比例，也就是說因權益資金為100萬元，稅務機關只能接受200萬元的借款利息費用稅前扣除，因此企業(yè)稅前扣除利息費用為11萬元（200×5.5%）。

3．問：企業(yè)之間借款不支付利息是否會被認定為有關聯關系？

答：《征管法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》都規(guī)定，企業(yè)有下列關聯關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人，則意味著有關聯關系：（1）在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；（2）直接或者間接地同為第三者控制；（3）在利益上具有相關聯的其他關系。

企業(yè)之間借款不支付利息，稅務稽查時，一般可以認定為“在利益上具有相關聯的其他關系”。因為不符合獨立交易原則，在利益就是有關聯關系。企業(yè)舉證沒有關聯關系也很困難。

4．問：實際稅負相同的境內關聯方之間的借款，不支付利息，是否應該進行納稅調整？

答：可以有條件地進行調整?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)<特別納稅調整實施辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2009]2號）規(guī)定：“實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉讓定價調查、調整”。這說明了企業(yè)可以不進行調整，但是也僅僅是企業(yè)所得稅上可以有條件的不調整。

那么，如何認定“沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少”呢？

實際上操作很難掌握。目前常見的做法是：如關聯企業(yè)在一個省或市，一般不會調整所得稅。而跨省的關聯交易，因為影響本省的財政收入，或因無法認定是否影響收收入，一般主借出方都要被主管稅務機關要求調整所得稅。

此外，如果認定“沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少”，是否就不用調整了？　　在實際操作中，即使企業(yè)所得稅不調整，其它稅也可能調整。

根據《征管法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。據此，如果企業(yè)間不收取利息，也會被查補利息收入的營業(yè)稅。?