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| 稅務總局熱點財稅問題解答 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：479 |
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| 問：我公司有一筆借款無法收回，債務人公司想通過以資產(chǎn)抵債或者債轉股的方式抵消債務，請問這兩種抵債方式的企業(yè)所得稅處理有何不同？ 答：《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規(guī)定，企業(yè)債務重組的一般性稅務處理為： 1.以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失。 2.發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失?！?nbsp; 3.債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得。債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。 4.債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變。 企業(yè)債務重組的特殊性稅務處理規(guī)定為：企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額。 企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定，企業(yè)的其他相關所得稅事項保持不變。 同時，《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生債務重組，應在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)。 問：對符合條件的技術轉讓來說，儀器銷售收入是否能并入技術轉讓收入征收企業(yè)所得稅？ 答：《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）規(guī)定，技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。 問：購買汽車繳納的車輛購置稅和牌照費能否計入固定資產(chǎn)原值計提折舊？ 答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。由于車輛購置稅和牌照費是汽車達到預定用途前發(fā)生的支出，符合上述規(guī)定，可以計入固定資產(chǎn)原值計提折舊。 問：某公司廠房建造后未辦理竣工結算，其中的部分工程款沒有支付，發(fā)票也沒有到賬，但已投入使用。請問，這幢廠房可否計提折舊？ 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定，企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊。另根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第五條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。 問：企業(yè)委托個人代銷貨物，企業(yè)支付給個人的相應傭金能否在企業(yè)所得稅稅前全額列支？ 答：《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）規(guī)定，企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。手續(xù)費及傭金支出的稅前扣除，應按財稅〔2009〕29號文件的規(guī)定執(zhí)行。 問：企業(yè)計提的環(huán)境保護資金可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 答：《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。 問：個人轉讓住房如何計算營業(yè)稅？ 答：個人轉讓住房，以轉讓方取得的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)，按“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納?！稜I業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十條規(guī)定，個人轉讓住房價格明顯偏低并無正當理由的，主管稅務機關可按下列順序確定其營業(yè)額：1.按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定。2.按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定。3.按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋10%）÷（1-5%），房屋成交價格按購房合同價格、契稅完稅證載明價格、收付款憑單等材料為準。 《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）規(guī)定，單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于調(diào)整個人住房轉讓營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2009〕157號）規(guī)定，自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。 注：熱點問題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準。 |
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