三、P2P互聯(lián)網(wǎng)金融中存在的稅法風險
對P2P互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)而言，目前還未出臺專門的納稅征管條例。目前我國對P2P互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收征管還處于研究階段。按照目前的稅法對P2P互聯(lián)網(wǎng)金融征稅仍存在很多不明確的問題，加上P2P互聯(lián)網(wǎng)金融平臺運作的虛擬性，給稅收征管工作帶來了一定的難度。華稅律師對其中存在的主要問題作出簡要分析如下：
（一）P2P互聯(lián)網(wǎng)金融平臺收取傭金應繳納何種流轉(zhuǎn)稅尚不明確
此前，P2P互聯(lián)網(wǎng)金融平臺在工商局和電信局注冊的企業(yè)性質(zhì)大多為“互聯(lián)網(wǎng)信息服務行業(yè)”，企業(yè)經(jīng)營范圍也大多為經(jīng)濟貿(mào)易咨詢、投資咨詢、技術推廣服務等，并未將其定位為“準金融機構”。2015年1月20日，銀監(jiān)會宣布自2003年成立以來的首次架構大調(diào)整，新的組織架構由11個增加到了17個。從調(diào)整后的各個部門職能看，P2P互聯(lián)網(wǎng)金融則歸普惠金融局監(jiān)管。這意味著銀監(jiān)會正式將P2P互聯(lián)網(wǎng)金融作為準金融機構正式納入監(jiān)管范圍。P2P互聯(lián)網(wǎng)金融平臺收取的傭金，是按照“互聯(lián)網(wǎng)信息服務業(yè)”進行營改增后繳納增值稅，還是作為“準金融機構”按照目前的稅收政策繳納營業(yè)稅，稅法上并沒有明確。

按照《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法》的規(guī)定，其適用于金融保險業(yè)營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務人，包括銀行、證券公司、信托投資公司、保險公司等及其他經(jīng)中國人民銀行、中國證監(jiān)會、中國保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務的機構。P2P互聯(lián)網(wǎng)金融平臺作為準金融機構，但目前成立并不需要經(jīng)過中國人民銀行、中國證監(jiān)會、中國保監(jiān)會批準，并未包含在《金融保險業(yè)納稅征管條例》的適用范圍內(nèi)。并且，目前還未出臺針對P2P互聯(lián)網(wǎng)金融平臺的納稅征管條例。

（二）貸款人取得利息收入個人所得稅代扣代繳義務人不夠明確
如果是企業(yè)貸款人提供借款獲得的利息收入，均應當與其他應稅收入一并匯總后扣除成本、費用等項目后，統(tǒng)一按照所得稅率繳納企業(yè)所得稅；而個人貸款收取利息的，則應當根據(jù)《中華人民共和國個人所得法》的規(guī)定，以所收利息的20%繳納個人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第八條的規(guī)定，“個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人?！钡捎谀壳岸悇詹块T尚未針對P2P出臺專門的稅收法規(guī)，究竟是P2P公司還是借款人是扣繳義務人尚不夠明確。另一方面，由于借款人中存在大量個人，稅務機關也難以進行稅源管理，稅收征管存在較大困難。

（三）P2P互聯(lián)網(wǎng)金融平臺會計核算不規(guī)范，增加稅務機關征管難度
在沒有具體會計核算規(guī)范的背景下，P2P互聯(lián)網(wǎng)金融平臺的財務人員的會計核算并不規(guī)范。不僅如此，目前也并專門的P2P互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)納稅申報管理辦法，P2P互聯(lián)網(wǎng)金融平臺的納稅申報也極為混亂，很多P2P互聯(lián)網(wǎng)金融平臺均為零申報。這就造成雖然實踐中大量P2P互聯(lián)網(wǎng)金融平臺的資金進出量巨大，但繳納的稅款極少。稅務機關也由于缺乏稅款征收的資料憑證，在對P2P互聯(lián)網(wǎng)金融平臺實施稅收征管時面臨巨大障礙。

（四）交易的虛擬性造成稅源管理難度巨大
一方面，P2P互聯(lián)網(wǎng)金融平臺一般都對其注冊用戶的基本信息及額度信息進行保密處理；另一方面，借款貸款業(yè)務通常都是在線上進行的，操作隱蔽。特別是P2P互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡運營和線下業(yè)務不公開，資金進出、項目結算、壞賬率等數(shù)據(jù)難以全方位監(jiān)測。這也是造成P2P互聯(lián)網(wǎng)金融交易的相關各方不自覺核算收入并進行納稅申報的一個重要原因。實踐中，稅務部門無法掌握運營情況，稅源流失現(xiàn)象非常嚴重。

四、小結
通過本文的分析，雖然P2P互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務在我國開展的風生水起，但相關稅法配套監(jiān)管尚不完善。在這樣的環(huán)境下，P2P互聯(lián)網(wǎng)金融的交易各方要注意收集相關監(jiān)管信息，盡量規(guī)范自身的行為。稅務機關也應盡快與相關部門一起，厘清P2P互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的性質(zhì)，研究制定相關稅收政策，對其實施有效的相應行業(yè)的稅收監(jiān)控。特別是要強化通過工商部門對P2P互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)經(jīng)營范圍加以明確，通過金融監(jiān)管部門對P2P互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)資金流動實施監(jiān)控，通過財政部門對P2P互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的會計核算進行規(guī)范。在此基礎上，進一步明確相關各方適用是稅目、稅率和納稅環(huán)節(jié)，將稅收征管職能落到實處。

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