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| 通訊費里的相關稅收政策問題 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：495 |
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| 問：請問在企業(yè)直接發(fā)現(xiàn)金，而且人人有份，只不過額度不同的情況下，會產(chǎn)生哪些涉稅問題？ 答：不論在會計科目上如何處理，都應繳納個人所得稅。 通訊費或某些辦公費用通過直接發(fā)放現(xiàn)金的形式來體現(xiàn)，沒有節(jié)稅的空間可以運用。雖然企業(yè)名目繁多的各項補貼都有它存在的道理和空間，但只要納稅人發(fā)放現(xiàn)金，不論是以何種名義發(fā)放，都會被稅務機關視作工薪所得而征收個人所得稅。至于企業(yè)所得稅方面，稅務機關會更多的認為若確屬補貼，可以在職工福利費項下核算。 若作為計稅工資來對待，這樣可以直接計入成本。不利之處是，有可能會被作為交納各種保險和基金的基數(shù)，從而增加成本。 問：若采用通訊費發(fā)票按比例或限額報銷呢？應該如何進行核算才能節(jié)稅呢？ 答：稅務機關的看法是，它屬于福利與辦公的混合費用，所以應劃分清楚，分別核算。上網(wǎng)費、包月套餐也可以比照通訊費的做法來執(zhí)行?？山梃b的做法如下： （1）當一個人用手機時，其所發(fā)生的通訊費的公與私是很難分清的，確定一個相應的比例，如：按照所發(fā)生通訊費的20%算做私人消費，就是稅務機關內(nèi)部所掌握的一個比例，這點從稅務相關文件的表述中就可以看出；（2）采取核對電話清單確定報銷額度；（3）根據(jù)崗位不同，分別規(guī)定報銷比例。 問：有的地區(qū)稅務政策規(guī)定按每人每月幾百元進行扣除，你怎樣看這條規(guī)定呢？ 答：嚴格意義上講這不是一個政策規(guī)定，而是當?shù)囟悇諜C關為了征收方便而下達的一條“土政策”。若稅務機關理解為公司全員扣除，則相當于變相加計扣除或提高個人所得稅的扣除限額。因為對企業(yè)內(nèi)部的一些人而言，他的通訊費主要是用于私人目的，你也給他幾百元的扣除額，這樣就背離了稅法的基本原則。若稅務機關理解為，是針對企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營所需而報銷通訊費的人群來制定的，那還是有道理的。但前提是，稅務機關不能為了便于征收，而破壞了稅收立法的原則。 問：由于我公司在全國各地有很多分公司，各地稅務機關所掌握的標準，有的是確定一個額度進行扣除；有的是確定一個比例扣除；還有的是全額征稅。按照你的說法，雖然我們知道正確的做法，但我們也不想就此去得罪當?shù)囟悇站郑趺崔k？ 答：在公司內(nèi)部統(tǒng)一按照比例報銷，并備有與之相配套的內(nèi)部管理制度作為依據(jù)，然后與總部主管稅務機關書面溝通，取得支持；二是，順應當?shù)囟悇諜C關要求，不在公司內(nèi)部做統(tǒng)一規(guī)定。但這樣做的問題是，稅務隱患較大。 問：買電話卡送給客戶，如何處理？ 答：若稅務機關寬松點掌握，屬業(yè)務招待費；若嚴格掌握，要代扣個人所得稅，并且購買方不得作為費用在稅前扣除。 問：能不能總結(jié)一下關于通訊費稅務扣除標準應如何把握？及今后的注意事項？ 答：“通訊費用的支出要與取得收入直接相關。具體為：企業(yè)所實際發(fā)生的能直接帶來經(jīng)濟利益的流入或者可預期經(jīng)濟利益的流入的支出。這里需要明確的是：一是這類允許稅前扣除的支出，應該是能給企業(yè)帶來現(xiàn)實、實際的經(jīng)濟利益。二是這類允許稅前扣除的支出，應該是能給企業(yè)帶來可預期經(jīng)濟利益的流入。因此，對相關性的具體判斷一般是從支出發(fā)生的根源和性質(zhì)方面進行分析，而不是從費用支出的結(jié)果分析。同時，數(shù)額的合理性也是需要被重點關注的。”（以上內(nèi)容摘自稅總“所得稅釋義”）所以，只要發(fā)生通訊費用與企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營直接相關，而且數(shù)量合理，并在嚴格的企業(yè)內(nèi)控制度的保證下，納稅人可以與稅務機關協(xié)商，分別按照實際發(fā)生的數(shù)額或雙方認為恰當?shù)谋壤齺碛嬎憧鄢?。若企業(yè)沒有被稅務局機關認可進行相關扣除，一方面是因為企業(yè)相配套的內(nèi)部管理制度薄弱或沒有所導致；另一方面可能是由于當?shù)氐亩悇窄h(huán)境及主管稅務機關的能力有限所致，所以企業(yè)應該調(diào)查清楚，妥善應對。 判斷、理解、執(zhí)行稅務政策時，你要知道正確的是什么？然后在這個基礎上，根據(jù)當?shù)囟悇窄h(huán)境和特點，以及此項政策與稅務機關交涉時，會給公司總體的稅務安全是否有影響等方面進行考慮。稅務“潛規(guī)劃”不是政策，稅務管理員的口頭答復只代表他個人意見，而不是稅務稽查的意見。同時還要注意，稅收籌劃不是點子大王，只關注用發(fā)票去沖賬，而不注意所報銷費用的稅務屬性以及發(fā)票后面的證據(jù)鏈，這樣的做法是存在風險的。隨著稅務稽查力度的加強，公司的稅務經(jīng)理不能簡單的理解為，只是財務部門內(nèi)部的一個崗位。公司內(nèi)部很多重大的經(jīng)營事項中的涉稅業(yè)務的節(jié)稅安排，需要由公司的總經(jīng)理來親自把握，如：通訊費用的報銷制度有很多企業(yè)是公司的人力資源部掌控，財務部門的作用只起到審核單據(jù)并報銷費用的作用。所以讓財務這一個部門來完成公司相關人員通訊費的整體安排是不現(xiàn)實的。 |
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