1.現(xiàn)在企業(yè)辦理軟件產(chǎn)品、動(dòng)漫軟件增值稅即征即退手續(xù)時(shí)，是否還需要提交軟件產(chǎn)品、動(dòng)漫軟件檢測(cè)證明等材料？

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)）規(guī)定：“一、取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)。取消25項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)（附件1）。其中,12項(xiàng)（附件1所列第1-12項(xiàng)）自本決定公布之日起停止執(zhí)行。

　　附件1取消的稅務(wù)證明事項(xiàng)目錄

　　9.證明名稱：軟件產(chǎn)品、動(dòng)漫軟件檢測(cè)證明材料。

　　證明用途：納稅人辦理軟件產(chǎn)品、動(dòng)漫軟件增值稅即征即退手續(xù)時(shí)，需提供省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料。

　　取消后的辦理方式：不再提交。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)管理，必要時(shí)可委托第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行檢測(cè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不符合免稅條件的，應(yīng)及時(shí)糾正并依法處理?！?

　　2.現(xiàn)在企業(yè)遺失發(fā)票還需要登報(bào)聲明作廢嗎？

　　答：不需要。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)）規(guī)定：“（二）修改3件稅務(wù)部門規(guī)章。1.刪去《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)、第44號(hào)修改）第三十一條中的“并登報(bào)聲明作廢。”

　　3.殘疾人就業(yè)保障金如何計(jì)算？

　　答：根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定：“保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。計(jì)算公式如下：

　　保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。上年用人單位在職職工年平均工資超過當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資（統(tǒng)計(jì)部門公布）2倍以上的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍計(jì)算。

　　用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。

　　用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。

　　上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。”

　　4.招收的殘疾人員工，個(gè)稅是否有優(yōu)惠政策？具體怎么辦理？

　　答：一、《關(guān)于浙江省殘疾、孤老人員和烈屬減征個(gè)人所得稅有關(guān)優(yōu)惠政策的通知》（浙財(cái)稅政[2019]9號(hào)）規(guī)定：“為落實(shí)國(guó)家減稅惠民政策，進(jìn)一步減輕殘疾、孤老人員和烈屬負(fù)擔(dān)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，現(xiàn)對(duì)浙江省殘疾、孤老人員和烈屬減征個(gè)人所得稅有關(guān)優(yōu)惠政策通知如下：一、綜合所得項(xiàng)目，年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額在6000元(含)以下的，減征100%；6000元以上的，定額減征6000元。”

　　二、《國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬減征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2019年第6號(hào)）規(guī)定：“一、減征辦理（一）納稅人取得工資、薪金所得，選擇在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理減征的，應(yīng)向扣繳義務(wù)人提供殘疾、孤老、烈屬證明復(fù)印件，扣繳義務(wù)人不得拒絕，扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定的減征標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算減征稅款，并填報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇一處扣繳義務(wù)人辦理減征。

　　納稅人按規(guī)定需要辦理匯算清繳或選擇在匯算清繳環(huán)節(jié)辦理減征的，由納稅人自行按規(guī)定的減征標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算減征稅款，并填報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》?！?

　　5.現(xiàn)在對(duì)于制造業(yè)，增值稅留抵退稅是不是有新的優(yōu)惠政策？

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)）規(guī)定：“一、自2019年6月1日起,同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:

　　1.增量留抵稅額大于零；

　　2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

　　3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

　　4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

　　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

　　二、本公告所稱部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，是指按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定?！?

　　6.現(xiàn)在企業(yè)逾期未申報(bào)如何處罰？

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于逾期未申報(bào)行為稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2019年第11號(hào)）規(guī)定：“一、年度內(nèi)首次發(fā)生逾期申報(bào)，且在責(zé)令限期內(nèi)改正的，情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，不予處罰。

　　二、年度內(nèi)逾期未申報(bào)不超過4次的，第1次發(fā)生處100元罰款，第2次發(fā)生處200元罰款，第3次發(fā)生處400元罰款，第4次發(fā)生處800元罰款。逾期未申報(bào)首次發(fā)生且在責(zé)令期限內(nèi)改正的不計(jì)算在發(fā)生次數(shù)內(nèi)。

　　三、年度內(nèi)逾期未申報(bào)超過4次的，屬情節(jié)嚴(yán)重，處2000元以上1萬元以下（均含本數(shù)）的罰款。

　　同一申報(bào)期不同稅種或同一所屬期不同稅種未按期辦理納稅申報(bào)的為一次，以此進(jìn)行次數(shù)統(tǒng)計(jì)。

　　本公告所稱年度是指自然年度。

　　本公告自2019年8月1日起施行?！?

　　7.小規(guī)模納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，月銷售額不超過10萬，需要在經(jīng)營(yíng)地預(yù)繳增值稅嗎？

　　答：符合規(guī)定的不需要。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）：“六、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。”

　　8.個(gè)人持有新三版的股票，取得的股息紅利，是否需要交納個(gè)人所得稅？

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2019年第78號(hào))規(guī)定：一、個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　本公告所稱掛牌公司是指股票在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司；持股期限是指?jìng)€(gè)人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。”

　　9.非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金，應(yīng)如何計(jì)稅？

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)）規(guī)定：“非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金，單獨(dú)按照本公告第二條規(guī)定計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額，在一個(gè)公歷年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)非居民個(gè)人，該計(jì)稅辦法只允許適用一次。計(jì)算公式如下（公式五）：當(dāng)月數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=[（數(shù)月獎(jiǎng)金收入額÷6）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×6

　　......

　　六、本公告自2019年1月1日起施行，非居民個(gè)人2019年1月1日后取得所得，按原有規(guī)定多繳納稅款的，可以依法申請(qǐng)辦理退稅?！?

　　10.購(gòu)買特斯拉等新能源車，能不能免征車輛購(gòu)置稅？

　　答：符合規(guī)定的新能源車可以免征車輛購(gòu)置稅。

　　一、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第75號(hào)）規(guī)定：“2.自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)購(gòu)置新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅。具體操作按照《財(cái)政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部科技部關(guān)于免征新能源汽車車輛購(gòu)置稅的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部科技部公告2017年第172號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?

　　二、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 科技部關(guān)于免征新能源汽車車輛購(gòu)置稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 科技部公告2017年第172號(hào)）規(guī)定：“一、自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)購(gòu)置的新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅。

　　二、對(duì)免征車輛購(gòu)置稅的新能源汽車，通過發(fā)布《免征車輛購(gòu)置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）實(shí)施管理?！?

　　11.保險(xiǎn)營(yíng)銷員傭金收入計(jì)算個(gè)稅是否可以扣除展業(yè)成本？具體是多少？

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定：“三、關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

　　扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款?！?

　　12.企業(yè)符合留抵退稅條件，如何辦理退稅？

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào))規(guī)定：“三、納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報(bào)期(以下稱申報(bào)期)內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退(抵)稅申請(qǐng)表》(見附件)。

　　七、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的原則辦理留抵退稅。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人是否符合留抵退稅條件、當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額等進(jìn)行審核確認(rèn)，并將審核結(jié)果告知納稅人。

　　八、納稅人符合留抵退稅條件且不存在本公告第十二條所列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理留抵退稅申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

　　納稅人發(fā)生本公告第九條第二項(xiàng)所列情形的，上述10個(gè)工作日，自免抵退稅應(yīng)退稅額核準(zhǔn)之日起計(jì)算。

　　十一、納稅人不符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理留抵退稅申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

　　十七、本公告自2019年5月1日起施行?！?

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