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| 甘地稅發(fā)[2011]75號 甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對高收入行業(yè)和高收入者個人所得稅征管的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：937 |
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| 甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對高收入行業(yè)和高收入者個人所得稅征管的通知甘地稅發(fā)[2011]75號 2011-04-26各市、州地方稅務(wù)局，蘭州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局，礦區(qū)稅務(wù)局： 為進(jìn)一步認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)[2011]50號）精神，切實(shí)加強(qiáng)對高收入行業(yè)和高收入群個人所得稅的征管，現(xiàn)將有關(guān)具體工作要求通知如下： 一、統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識，加強(qiáng)和改進(jìn)對高收入者個人所得稅的征管 隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，廣大人民群眾的收入水平和生活水平也不斷提高，個人所得稅已成為調(diào)節(jié)社會收入分配的重要手段。黨中央和國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)高度重視，多次強(qiáng)調(diào)要調(diào)節(jié)個人收入，緩解社會收入分配不公矛盾，這既是經(jīng)濟(jì)問題，更是政治問題，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)改進(jìn)和加強(qiáng)個人所得稅征收管理，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。因此，各級地稅機(jī)關(guān)要站在政治的高度去認(rèn)識，要把加強(qiáng)對高收入者個人所得稅的征管作為深入貫徹落實(shí)黨的十七屆五中全會精神，維護(hù)社會和諧穩(wěn)定，促進(jìn)社會公平正義的一項(xiàng)重要舉措。各級地稅機(jī)關(guān)要主動向當(dāng)?shù)氐胤近h委、政府匯報，取得各方面的理解、支持和配合。要進(jìn)一步加強(qiáng)對此項(xiàng)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，把對高收入者個人所得稅征管作為當(dāng)前和今后一段時期的一項(xiàng)重要工作，并將其作為對稅收工作考核的重要內(nèi)容。要抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，創(chuàng)新工作方法和手段，認(rèn)真分析研究本地區(qū)、本轄區(qū)高收入者個人所得稅征管工作中存在突出問題，針對問題制定切實(shí)有效的工作實(shí)施方案，采取有效措施改進(jìn)和加強(qiáng)對高收入行業(yè)和個人的征收管理。 二、調(diào)查研究，摸清情況，開展個人所得稅納稅評估和專項(xiàng)檢查 了解本地區(qū)高收入行業(yè)和高收入人群分布規(guī)律、分布特點(diǎn)、分布行業(yè)，摸清高收入行業(yè)和個人的基本情況，是做好個人所得稅征收管理，強(qiáng)化對高收入者調(diào)節(jié)力度的基礎(chǔ)。各級地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真總結(jié)近年來對高收入行業(yè)和高收入人群加強(qiáng)稅收征管工作的經(jīng)驗(yàn)，充分結(jié)合本地區(qū)的特點(diǎn)，集中力量、集中時間進(jìn)行一次全面的梳理排查、切實(shí)掌握高收入行業(yè)現(xiàn)有企業(yè)數(shù)量、生產(chǎn)經(jīng)營情況、支付個人收入的主要對象和形式、每個行業(yè)中個人收入較高人員類別和收入額、以及個人所得稅扣繳等情況，有針對性地加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管。將高收入者個人所得稅納稅評估作為日常稅收管理的重要內(nèi)容，充分利用全員全額扣繳明細(xì)申報數(shù)據(jù)、自行納稅申報數(shù)據(jù)和從外部門獲取的信息，科學(xué)設(shè)定評估指標(biāo)，創(chuàng)新評估方法，建立高收入者納稅評估體系。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，要進(jìn)行跟蹤核實(shí)、約談和調(diào)查，發(fā)現(xiàn)納稅人有涉嫌稅收違法行為嫌疑的，應(yīng)及時移交稽查部門立案檢查處。各級地稅機(jī)關(guān)要結(jié)合2010年度年所得稅12萬元以上自行納稅申報和日常納稅評估工作，認(rèn)真組織開展個人所得稅的專項(xiàng)檢查，重點(diǎn)要對本地區(qū)高收入行業(yè)和人群個人所得稅納稅情況進(jìn)行檢查，對檢查出的不按規(guī)定自行納稅申報的高收入者，要依法進(jìn)行嚴(yán)肅處理。對典型案例要及時在新聞媒體進(jìn)行曝光，形成一定的影響力和震懾力，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。 三、抓住關(guān)鍵、突出重點(diǎn)，強(qiáng)化非勞動所得個人所得稅的征管 各級地稅機(jī)關(guān)要按照總局的通知要求，以非勞動所得為重點(diǎn)，針對容易偷逃稅款的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要完善征管措施，創(chuàng)新管理方式。一>是強(qiáng)化財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的征管。加強(qiáng)與工商注冊登記管理部門的聯(lián)系協(xié)調(diào)，獲取自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)信息，積極探索建立自然人股權(quán)變更登記“先完稅，后變更登記”的稅收前置措施或以其他方式及時獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。對平價或低價轉(zhuǎn)讓的，要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）的規(guī)定，依法核定計稅依據(jù)。二>是按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》（國稅發(fā)[2007]33號）等相關(guān)文件規(guī)定，加強(qiáng)與房地產(chǎn)權(quán)屬登記部門的配合，強(qiáng)化對二手房轉(zhuǎn)讓所得稅的征管，做到“先完稅后辦證”。要堅(jiān)持查實(shí)征收的原則，對符合查實(shí)征收條件的，要堅(jiān)持查實(shí)征收，對納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實(shí)行核定征收，根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定應(yīng)納個人所得稅額。三>是加強(qiáng)拍賣所得個人所得稅的征管，要積極與當(dāng)?shù)嘏馁u單位聯(lián)系，掌握拍賣的相關(guān)信息，嚴(yán)格執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2007]38號）的規(guī)定，督促拍賣單位建立代扣代繳制度，依法代扣代繳個人所得稅。四>是強(qiáng)化利息、股息、紅利所得征管。加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。要加強(qiáng)利息所得征收管理，要對本地區(qū)企業(yè)通過查閱財務(wù)報表相關(guān)科目、資產(chǎn)盤查等方式，調(diào)查自然人、企業(yè)及其他組織向自然人借款及支付利息情況，對其利息支付的利息要依法計征個人所得稅。加強(qiáng)投資者本人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費(fèi)性支出和借款的管理。對其相關(guān)所得，要根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）的規(guī)定，計征個人所得稅。加強(qiáng)對連續(xù)盈利且長期不分配股息、紅利或者核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)的重點(diǎn)跟蹤管理。五>是完善生產(chǎn)經(jīng)營所得的征管。加強(qiáng)規(guī)模較大的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收管理。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置賬簿。對不能設(shè)置賬簿的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅[2000]91號）等有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)稅所得率。稅務(wù)師、會計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機(jī)構(gòu)，不得實(shí)行核定征收個人所得稅。六>是要加強(qiáng)個人房屋租賃的所得稅征管。重點(diǎn)要關(guān)注個人出租商業(yè)門店，生產(chǎn)經(jīng)營用房等房屋出租行為，要按照“財產(chǎn)租賃所得”征收個人所得稅，對計稅依據(jù)明顯偏低的，要依法核定征收。七>對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個人所得稅。 四、鞏固成果，突破難點(diǎn)，加強(qiáng)對高收入行業(yè)和人群個人所得稅的控管 各級地稅機(jī)關(guān)要在調(diào)查研究，摸清情況的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對本地區(qū)高收入行業(yè)和人群的監(jiān)控。一>是要密切關(guān)注持有公司大量股權(quán)、取得大額投資收益以及從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托等活動的高收入人群。二>是進(jìn)一步加強(qiáng)高收入行業(yè)工資薪金所得個人所得稅代扣代繳管理，重點(diǎn)關(guān)注中高層管理人員的各類獎金、補(bǔ)貼、股票期權(quán)和限制性股票等激勵所得。對以各種發(fā)票沖抵個人收入，偷逃個人所得稅的行為，要嚴(yán)格依法予以查處。要充分利用明細(xì)申報數(shù)據(jù)等信息，對納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得進(jìn)行認(rèn)真比對，強(qiáng)化納稅人自行申報納稅管理。三>是加大對勞務(wù)報酬所得的征管。各級地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與有關(guān)部門的合作，及時獲取相關(guān)勞務(wù)報酬支付信息，切實(shí)加強(qiáng)對各類勞務(wù)報酬征管，特別是一些報酬支付較高的演藝、形象代言、廣告拍攝、演講、咨詢、專兼職培訓(xùn)項(xiàng)目的個人所得稅管理，督促扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)，對不認(rèn)真履行扣繳義務(wù)的納稅人要依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。四>是加強(qiáng)對高收入外籍個人取得所得的征管。要建立與公安出入境管理部門、外事、銀行、外匯管理部門的聯(lián)系，要充分利用國際稅收情報交換信息，加強(qiáng)對外支付稅務(wù)證明管理，把住資金轉(zhuǎn)移關(guān)口。要建立和完善外籍個人管理檔案，加強(qiáng)來源于中國境內(nèi)、由境外機(jī)構(gòu)支付所得的管理。五>是繼續(xù)加強(qiáng)與有關(guān)部門的密切配合，做好個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股個人所得稅征管。 五、完善措施，落實(shí)制度，建立健全個人所得稅監(jiān)控體系 一>是要按照《甘肅省地方稅務(wù)局印發(fā)〈國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于部分省（區(qū)）全員全額扣繳明細(xì)申報調(diào)查摸底情況的通報〉的通知》（甘地稅函[2010]460號）文件的要求，加強(qiáng)全員全額扣繳明細(xì)申報工作，這是新形勢下提高個人所得稅管理水平的突破口，是建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅稅制體系的基礎(chǔ)，也是個人所得稅改革的方向。通過對應(yīng)稅收入的個人進(jìn)行全員全額管理，可有效遏制納稅人多處分解、漏報少報收入的行為。各級地稅機(jī)關(guān)要進(jìn)一步強(qiáng)化全員全額扣繳明細(xì)申報管理，將全員全額扣繳明細(xì)申報納入本單位的目標(biāo)責(zé)任制考核。二>是繼續(xù)推進(jìn)年所得12萬元以上自行納稅申報工作。要按照總局的要求，健全自行納稅申報制度，優(yōu)化申報流程，將自行納稅申報作為日常征管工作，實(shí)行常態(tài)化管理。要注重提高自行納稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量。采取切實(shí)措施，促使納稅人申報其不同形式的所有來源所得，不斷提高申報數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。三>是按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對問題的通知》（國稅函[2009]259號）文件，繼續(xù)開展個人工資薪金所得與企業(yè)工資費(fèi)用支出比對工作。各級地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與國稅部門的協(xié)作，建立信息傳遞和反饋機(jī)制，充分利用國稅提供的國稅管戶工資薪金支出等相關(guān)涉稅信息，深入開展比對分析。實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅和個人所得稅的聯(lián)動管理。每年11月底前向省局報送比對情況總結(jié)報告。四>是積極推廣應(yīng)用個人所得稅信息管理系統(tǒng)。省局將從今年起，利用2-3年時間，在全省范圍內(nèi)逐步推廣應(yīng)用個人所得稅信息管理系統(tǒng)。各級地稅機(jī)關(guān)在信息管理系統(tǒng)未推廣應(yīng)用前，要繼續(xù)用好自行開發(fā)的個人所得稅管理軟件。五>是各級地稅機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮綜合治稅作用，建立協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制，積極探索建立多部門協(xié)作聯(lián)合控稅的形式和方法，進(jìn)一步強(qiáng)化重點(diǎn)稅源的管理。 六、強(qiáng)化宣傳，優(yōu)化服務(wù)，不斷提高高收入人群對稅法的遵從度 各級地稅機(jī)關(guān)在加強(qiáng)高收行業(yè)和高收入人群個人所得稅征收管理的同時，要切實(shí)做好內(nèi)、外部的宣傳輔導(dǎo)和納稅服務(wù)工作。一>是要有針對性地對高收入者開展個人所得稅法宣傳和政策輔導(dǎo)，引導(dǎo)高收入者主動申報、依法納稅，形成誠信納稅的良好氛圍。二>是要充分利用地稅網(wǎng)站、辦稅服務(wù)大廳、“12366”服務(wù)熱線和“稅收宣傳月”等，多渠道、多形式、多場所宣傳個人所得稅政策，發(fā)布個人所得稅政策信息，擴(kuò)大政策宣傳的覆蓋面，強(qiáng)化高收入者的納稅意識。三>是要積極建立多元化的申報方式，為納稅人包括高收入者提供便捷化的納稅申報服務(wù)。四>是要積極主動了解納稅人的涉稅訴求，拓展咨詢渠道，提高咨詢回復(fù)質(zhì)量和效率。五>是要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好個人所得稅完稅憑證開具工作的通知》（國稅函[2010]63號）文件要求，繼續(xù)做好為納稅人開具完稅證明和納稅人的收入、納稅信息保密管理工作，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益。六>是要正確處理依法征管與納稅服務(wù)的關(guān)系，在管理中服好務(wù)，在服務(wù)中執(zhí)好法，積極引導(dǎo)高收入者依法誠信納稅，提高納稅人稅法遵從度。 |
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