隨著國際化進(jìn)程的加速推進(jìn)，越來越多的企業(yè)將會(huì)面臨形式多樣的跨境貿(mào)易和合作，在此過程中所產(chǎn)生的稅務(wù)問題值得企業(yè)高度關(guān)注。當(dāng)前，我國已與多個(gè)國家簽訂了稅收協(xié)定，“走出去”的企業(yè)要盡可能地了解這些稅收協(xié)定中包含的優(yōu)惠政策，再結(jié)合自身企業(yè)的發(fā)展和投資狀況，進(jìn)行全方位的境內(nèi)外稅務(wù)分析，以用好政策優(yōu)惠，規(guī)避不必要的損失

　　“不懂其他國家稅收法規(guī)，操作中容易發(fā)生紕漏”、“遇到稅務(wù)稽查，卻毫無應(yīng)對(duì)章法，盲目多補(bǔ)繳稅款”、“出現(xiàn)爭議，結(jié)果與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)拉鋸式對(duì)抗”……海外涉稅問題成為多少“走出去”企業(yè)心中的“痛”。

　　近日，北京市國稅局、地稅局等部門聯(lián)合舉辦企業(yè)“走出去”稅收服務(wù)座談會(huì)為企業(yè)“出?！敝д校瑫?huì)上透露，在對(duì)281戶境外企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，2011年至2013年度企業(yè)境外所得的90%，來源于已與我國簽署稅收協(xié)定的國家和地區(qū)，但僅有26戶企業(yè)享受過稅收協(xié)定的“待遇”。對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的“陌生”，成為企業(yè)境外投資稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升、經(jīng)營成本增加的主因。

　　如何讓企業(yè)“走出去”時(shí)清楚該關(guān)注哪些涉稅事項(xiàng)、進(jìn)而避“陷阱”享“優(yōu)惠”？針對(duì)一系列業(yè)界關(guān)心的問題，《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》記者采訪了稅務(wù)部門和企業(yè)。

　　分階段“緊盯”不同稅務(wù)事項(xiàng)

　　商務(wù)部數(shù)據(jù)顯示，截至2013年底，中國1.53萬家境內(nèi)投資者在國(境)外設(shè)立2.54萬家對(duì)外直接投資企業(yè)，分布在全球184個(gè)國家(地區(qū))。隨著“一帶一路”戰(zhàn)略的加快推進(jìn)，企業(yè)“走出去”的力度進(jìn)一步加大。

　　“截至目前，中國境內(nèi)的風(fēng)電、水電資源開發(fā)趨于飽和，因此我們集團(tuán)啟動(dòng)"走出去"戰(zhàn)略。以在東南亞地區(qū)興建的水電站為例，計(jì)劃總投資約150億元。水電站建設(shè)所需原材料、工程物資以及人員配備均從國內(nèi)調(diào)撥。當(dāng)?shù)氐亩愔频惹闆r與國內(nèi)不同，涉及稅收方面的談判就進(jìn)行了5年。”漢能控股集團(tuán)有關(guān)負(fù)責(zé)人說。

　　對(duì)于中國企業(yè)海外涉稅頻遇難題的情況，安永中國企業(yè)海外投資稅務(wù)中心主管合伙人王晨分析說，多數(shù)中國企業(yè)稅務(wù)意識(shí)不夠“成熟”，沒有對(duì)境外國家的稅收法律和稅收環(huán)境做充分的、專業(yè)的調(diào)研，機(jī)械套用在中國經(jīng)營時(shí)的稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)，在技術(shù)、人員、預(yù)算、管理等各方面?zhèn)}促應(yīng)對(duì)。另外，國際稅法變化很快，應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的國際稅務(wù)環(huán)境確實(shí)難度很大。

　　如何讓企業(yè)不再“茫然”地“走出去”？北京市國稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人形象地說，企業(yè)“走出去”的過程就如同“生命鏈”一樣，從“孕期”到“出生”再到“過世”，分為投資前的準(zhǔn)備、投資后的運(yùn)營和投資退出3個(gè)階段。而在每個(gè)階段，都需要有針對(duì)性關(guān)注的稅務(wù)事項(xiàng)。

　　該負(fù)責(zé)人進(jìn)一步建議，比如在投資前這一階段，企業(yè)需對(duì)投資的目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行稅收分析，查出潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，即“稅務(wù)盡職調(diào)查”?！叭绻@一步?jīng)]有做到位，就會(huì)在不知情的情況下枉繳應(yīng)由目標(biāo)公司承擔(dān)的稅負(fù)?！痹撠?fù)責(zé)人說。而在運(yùn)營階段，首先需要確保海外項(xiàng)目公司，能夠遵循當(dāng)?shù)囟愂辗煞ㄒ?guī)的要求，按時(shí)申報(bào)繳納各項(xiàng)稅款，同時(shí)考慮能否享受稅收協(xié)定中的稅收優(yōu)惠。等進(jìn)入退出階段，就需要考慮控股架構(gòu)下出售股權(quán)的征稅權(quán)歸屬問題等。

　　如何既避“陷阱”又享“優(yōu)惠”

　　目前，我國共與99個(gè)國家簽署了稅收協(xié)定，內(nèi)地與香港和澳門簽署了稅收安排。但現(xiàn)實(shí)卻是，我國大部分企業(yè)并沒有好好利用這些有利條件。與這一“清冷”的局面形成鮮明對(duì)比的是，非居民企業(yè)在我國享受稅收協(xié)定卻非常“火爆”，僅2014年北京國稅局就審批和備案900余戶次。

　　據(jù)悉，所謂稅收協(xié)定，是兩國之間處理稅務(wù)問題的書面協(xié)議，不僅有助于解決糾紛，還有不少東道國稅收待遇在里面。與此同時(shí)，在我國企業(yè)所得稅法中，有專門的規(guī)定，即居民企業(yè)可以就其在境外繳納的所得稅稅款按規(guī)定在我國抵免。因而，弄懂并切實(shí)用好稅收協(xié)定，不僅可以在當(dāng)?shù)厣俳欢惪?，還能夠消除雙重征稅帶來的稅收負(fù)擔(dān)。

　　例如，假設(shè)一家我國企業(yè)因持有俄羅斯企業(yè)股權(quán)，每年在俄羅斯收到100萬元股息。根據(jù)中俄稅收協(xié)定，俄羅斯稅務(wù)當(dāng)局征稅不應(yīng)超過股息總額的10%，即在俄羅斯至多繳納10萬元的所得稅，這部分稅款可以計(jì)入在我國稅收抵免的范圍。但是，如果我國居民企業(yè)未在俄羅斯提出享受協(xié)定待遇，而按照當(dāng)?shù)囟惙ɡU納15萬元的所得稅，那么多出協(xié)定規(guī)定的5萬元稅款是不能在中國抵免的。

　　北京市國稅局、地稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人還提示，對(duì)于境外承包工程，關(guān)注稅收協(xié)定時(shí)一定要看清“常設(shè)機(jī)構(gòu)”條款，這將直接決定該不該向企業(yè)征收營業(yè)稅的問題。而且在不同的國家或地區(qū)，對(duì)于“常設(shè)”的時(shí)間約定也不同，大部分為6個(gè)月或者183天。但也有例外，比如蒙古、烏克蘭、俄羅斯是12個(gè)月，阿聯(lián)酋是24個(gè)月?！爸挥邪凑找?guī)定在當(dāng)?shù)貥?gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)才能就常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤征稅?！眱刹块T負(fù)責(zé)人說。

　　同時(shí)，如企業(yè)向境外企業(yè)提供貸款取得利息的，則要特別關(guān)注利息條款，這里面暗藏的“玄機(jī)”可能會(huì)造成交“冤枉稅”?！耙话銋f(xié)定規(guī)定，對(duì)國家（中央）銀行或政府擁有金融機(jī)構(gòu)貸款利息免予征稅?！眱刹块T負(fù)責(zé)人說，除此之外，大部分的協(xié)定稅率為10%。但也有比較特殊的國家，比如與新加坡、以色列和阿聯(lián)酋簽署的為7%，與科威特的協(xié)定稅率為5%。

　　此外，對(duì)于在海外遇到爭議的問題，北京市地稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人提醒，如果對(duì)協(xié)定締約對(duì)方國家執(zhí)行協(xié)定的處理有異議，企業(yè)可以向省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)啟動(dòng)兩國稅務(wù)主管當(dāng)局的相互協(xié)商程序，以合理的方式解決爭議。該負(fù)責(zé)人同時(shí)提醒說，“開具中國稅收居民身份證明是享受協(xié)定待遇的重要條件?！?/FONT>