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      增值稅兩大調(diào)整后對公司影響以及納稅籌劃
     發(fā)布時間:2019/1/16    來源:   閱讀次數(shù):2144
     

      昨天新聞發(fā)布,國務(wù)院召開常務(wù)會議,決定確定深化增值稅改革的措施,并從2018年5月1日起執(zhí)行改革后的新的增值稅政策。具體改革內(nèi)容及對公司影響分析如下:

     ?。?)將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%,那么具體來說,在原有含稅價(jià)格基礎(chǔ)上,公司增值稅負(fù)可以降低(17%/1.17-16%/1.16)0.73%,收入增加(1/1.16-1/1.17)0.737%,材料成本提高0.737%,如果人工等其他成本費(fèi)用不變,對具體利潤影響取決于材料成本占產(chǎn)品成本的比重和毛利,材料成本占產(chǎn)品成本越低,毛利越高效益提高月明顯。

      比如某公司目前不含稅收入1000萬元,含稅收入1170萬元,成本800萬元,其中原材料成本320萬元(含稅價(jià)374.40萬元),增值稅率由17%下降到16%,假設(shè)稅率調(diào)整不影響社會產(chǎn)品含稅價(jià),所有銷售和采購價(jià)稅全部結(jié)清,所得稅率為25%,具體影響:

      銷項(xiàng)稅減少=1000×17%-(1170/1.16)×16%=170.00-161.40=8.60萬元

      進(jìn)項(xiàng)稅增加=320×17%-374.4/1.16×16%=2.80萬元

      增值稅減負(fù)=8.60-2.80=5.80萬元

      收入增加=1170/1.16-1000=8.60萬元

      成本提高=374.40/1.16-320=2.80萬元

      所得稅增加=(8.60-2.80)×25%=1.45萬元

      凈收益增加=(8.60-2.80)×75%=4.35萬元

      經(jīng)營現(xiàn)金流量增加=5.80-1.45=4.35萬元

      (2)將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,這類企業(yè)在原有含稅價(jià)格基礎(chǔ)上,如果公司接受商品類取得16%增值稅專用發(fā)票的,公司增值稅銷項(xiàng)稅負(fù)在原有基礎(chǔ)上可以降低(11%/1.11-10%/1.10)0.9%,進(jìn)項(xiàng)稅負(fù)在原有基礎(chǔ)上提高(17%/1.17-16%/1.16)0.73%,如果公司接受服務(wù)類類取得11%增值稅專用發(fā)票的,那么進(jìn)項(xiàng)稅負(fù)在原有基礎(chǔ)上也可以降低(11%/1.11-10%/1.10)0.9%。對于收入、成本、利潤、所得稅、現(xiàn)金流量影響,要具體看公司業(yè)務(wù)模式,由于此類行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不是很高,因此總體受益效果較為明顯,但是按照簡易增收企業(yè)沒有任何影響。

     ?。?)統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元,并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。

      這對于這些小規(guī)模企業(yè)來說,就面臨一個稅收籌劃問題,不是以為按小規(guī)模納稅人按3%征收肯定減稅,要具體看業(yè)務(wù)模式和毛利情況或者進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)比例情況做出決策是否按小規(guī)模納稅人征收還是按一般納稅人核算管理。

      首先來看商業(yè)貿(mào)易企業(yè):

      比如某小型商貿(mào)公司目前不含稅收入100萬元,含稅收入117萬元,商品進(jìn)貨成本60萬元,(含稅價(jià)70.2萬元),也就是進(jìn)銷差價(jià)率40%,增值稅率由17%下降到16%,假設(shè)稅率調(diào)整不影響社會產(chǎn)品含稅價(jià),所有銷售和采購價(jià)稅全部結(jié)清,具體影響:

      原增值稅負(fù)=17.00-10.20=6.8萬元

      現(xiàn)按一般納稅人計(jì)算增值稅負(fù)=(117/1.16)×16%-(70.2/1.16)×16%=6.46萬元

      現(xiàn)按小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅負(fù)=(117/1.03)×3%=3.40萬元

      那么這商貿(mào)公司可以將一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人較為有利。

      比如某小型商貿(mào)公司目前不含稅收入100萬元,含稅收入117萬元,商品進(jìn)貨成本80萬元,(含稅價(jià)93.6萬元),進(jìn)銷差價(jià)率20%,增值稅率由17%下降到16%,假設(shè)稅率調(diào)整不影響社會產(chǎn)品含稅價(jià),所有銷售和采購價(jià)稅全部結(jié)清,具體影響:

      原增值稅負(fù)=17.00-13.6=3.4萬元

      現(xiàn)按一般納稅人計(jì)算增值稅負(fù)=(117/1.16)×16%-(93.6/1.16)×16%=3.23萬元

      現(xiàn)按小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅負(fù)=(117/1.03)×3%=3.40萬元

      那么這商貿(mào)公司可以繼續(xù)保持一般納稅人較為有利。

      所以符合條件的是否轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人要看商品進(jìn)銷差價(jià)率

      [(含稅售價(jià)-含稅進(jìn)價(jià))/1.16]×16%=(含稅售價(jià)/1.03)×3%

      得到:(含稅售價(jià)-含稅進(jìn)價(jià))/含稅售價(jià)=(1.16×3%)/(1.03×16%)=21.12%

      也就是說當(dāng)含稅商品進(jìn)銷差價(jià)率高于21.12%將一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人較為有利,如果含稅含稅商品進(jìn)銷差價(jià)率低于21.12%,繼續(xù)保持一般納稅人就較為有利。

      再來來看工業(yè)制造企業(yè):

      比如某小型五金加工公司目前不含稅收入100萬元,含稅收入117萬元,銷項(xiàng)稅額17萬元,材料進(jìn)貨成本60萬元,(含稅價(jià)70.2萬元),進(jìn)項(xiàng)稅額/銷項(xiàng)稅額為60%,增值稅率由17%下降到16%,假設(shè)稅率調(diào)整不影響社會產(chǎn)品含稅價(jià),所有銷售和采購價(jià)稅全部結(jié)清,具體影響:

      原增值稅負(fù)=17.00-10.20=6.8萬元

      現(xiàn)按一般納稅人計(jì)算增值稅負(fù)=(117/1.16)×16%-(70.2/1.16)×16%=6.46萬元

      現(xiàn)按小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅負(fù)=(117/1.03)×3%=3.40萬元

      那么這小型五金加工公司可以將一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人較為有利。

      比如某小型五金加工公司目前不含稅收入100萬元,含稅收入117萬元,銷項(xiàng)稅額17萬元,材料進(jìn)貨成本80萬元,(含稅價(jià)93.6萬元),進(jìn)項(xiàng)稅額/銷項(xiàng)稅額為80%,增值稅率由17%下降到16%,假設(shè)稅率調(diào)整不影響社會產(chǎn)品含稅價(jià),所有銷售和采購價(jià)稅全部結(jié)清,具體影響:

      原增值稅負(fù)=17.00-13.6=3.4萬元

      現(xiàn)按一般納稅人計(jì)算增值稅負(fù)=(117/1.16)×16%-(93.6/1.16)×16%=3.23萬元

      現(xiàn)按小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅負(fù)=(117/1.03)×3%=3.40萬元

      那么這小型五金加工公司可以繼續(xù)保持一般納稅人較為有利。

      所以符合條件的是否轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人要看加工業(yè)進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)比例

      進(jìn)項(xiàng)稅額/銷項(xiàng)稅額=1-(1.16×3%)/(1.03×16%)=78.88%

      也就是說當(dāng)進(jìn)項(xiàng)占銷項(xiàng)比例低于78.88%將一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人較為有利,如果當(dāng)進(jìn)項(xiàng)占銷項(xiàng)比例高于78.88%,繼續(xù)保持一般納稅人就較為有利。

      總之這次增值稅改對于企業(yè)降低實(shí)際稅負(fù),增加公司盈利能力,增加公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是有利的。

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