根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號,以下簡稱25號《公告》)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號，以下簡稱63號《公告》)等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題公告如下：
 
一、資產(chǎn)損失申報管理
企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，應(yīng)按25號《公告》和63號《公告》有關(guān)要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得稅前扣除。
 
二、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失管理
匯總納稅企業(yè)（包括跨省和省內(nèi)跨市）發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：
（一）總機(jī)構(gòu)及二級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報外，二級分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時上報總機(jī)構(gòu)；三級及以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，應(yīng)并入二級分支機(jī)構(gòu)，由二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報。
 
（二）總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
 
（三）總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報。
 
三、資產(chǎn)損失資料報送
企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，應(yīng)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時報送《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》及《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。屬于專項(xiàng)申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)還應(yīng)逐項(xiàng)（逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料；屬于清單申報的資產(chǎn)損失，有關(guān)會計核算資料和納稅資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br/>
 
四、本公告自2015年1月1日起施行，《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（山東省國家稅務(wù)局公告[2012]4號）、《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報扣除有關(guān)問題的公告》（山東省國家稅務(wù)局公告2013年第21號）同時廢止。
 
特此公告。