列示報(bào)告期內(nèi)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除數(shù)、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑的研發(fā)費(fèi)用，會計(jì)口徑與上述口徑的研發(fā)費(fèi)用的差異原因及合理性。(太湖遠(yuǎn)大873743)

　　回復(fù)主要內(nèi)容：

　　報(bào)告期各期，公司會計(jì)口徑的研發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑的研發(fā)費(fèi)用以及研發(fā)加計(jì)扣除口徑的費(fèi)用如下：

        

　    公司會計(jì)口徑的研發(fā)費(fèi)用與研發(fā)加計(jì)扣除口徑的研發(fā)費(fèi)用基本匹配，不存在重大差異。

　　公司會計(jì)口徑的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑的研發(fā)費(fèi)用存在較大差異，是因?yàn)楣竞怂銜?jì)口徑的研發(fā)費(fèi)用時，對研發(fā)過程投入的材料進(jìn)行區(qū)分，研發(fā)過程中損耗或報(bào)廢的部分在研發(fā)費(fèi)用中歸集;對于可回收利用或?qū)ν獬鍪鄣难邪l(fā)材料，由于相關(guān)材料投入構(gòu)成公司產(chǎn)品的一部分并銷售給最終客戶，根據(jù)《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類第9號：研發(fā)人員及研發(fā)投入》，公司為更加準(zhǔn)確地反映業(yè)務(wù)實(shí)際，不再將該部分材料金額確認(rèn)為研發(fā)費(fèi)用，而是在材料被領(lǐng)用后確認(rèn)為生產(chǎn)成本。

　　報(bào)告期各期，公司高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑研發(fā)費(fèi)用與會計(jì)口徑研發(fā)費(fèi)用差異具體形成如下：

　       參考《浙江省注冊會計(jì)師協(xié)會專業(yè)技術(shù)委員會專家提示(第7號)——高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)實(shí)務(wù)答疑(二)》相關(guān)解答：

　　“企業(yè)研發(fā)過程中產(chǎn)出的產(chǎn)品、副產(chǎn)品進(jìn)行會計(jì)處理時，依據(jù)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第15號>的通知》(財(cái)會[2021]35號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;構(gòu)成產(chǎn)品、副產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的成本，從研發(fā)費(fèi)用科目中轉(zhuǎn)出，不應(yīng)理解為沖減會計(jì)期間研發(fā)費(fèi)用投入，即不減少高企認(rèn)定時的研發(fā)費(fèi)用?！?

　　公司高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑的研發(fā)費(fèi)用與會計(jì)口徑的研發(fā)費(fèi)用的主要差異體現(xiàn)為研發(fā)材料再利用導(dǎo)致的直接投入差異，根據(jù)上述解答相關(guān)精神，公司將研發(fā)材料再利用從研發(fā)費(fèi)用中轉(zhuǎn)出，不應(yīng)理解為減少高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時的研發(fā)費(fèi)用，公司上述差異金額合理。

　　綜上，公司會計(jì)口徑的研發(fā)費(fèi)用與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除數(shù)不存在重大差異;會計(jì)口徑的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑的研發(fā)費(fèi)用存在較大差異，其原因主要系研發(fā)材料再利用導(dǎo)致的直接投入差異，具有合理性。