2013-12-19
各區(qū)縣稅務局、各直屬分局：
根據國家統(tǒng)一部署，從明年1月1日起，原營業(yè)稅中的鐵路運輸、郵政服務業(yè)將納入營改增試點范圍，分別改按交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現代服務業(yè)(以下稱新試點行業(yè))繳納增值稅，同時對部分營改增政策進行了完善。為確保新試點行業(yè)和政策變化的行業(yè)平穩(wěn)、有序開展增值稅試點工作，結合我市實際情況，制定如下方案，請遵照執(zhí)行。
一、范圍確定
主管稅務機關應于2013年12月20日前逐戶核實本次新試點行業(yè)納稅人經營情況，按照稅目注釋規(guī)定，確定試點一般納稅人及小規(guī)模納稅人名單，同時做好征管基礎信息的調整和完善等準備工作。納稅人應配合稅務機關做好經營收入、業(yè)務模式、行業(yè)屬性、稅種核定、發(fā)票領購等方面的確認工作，并提交《鐵路運輸服務企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅項目確認表》(見附件一)、《郵政快遞服務企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅項目確認表》(見附件二)，確保平穩(wěn)過渡、無縫對接。納稅人對于范圍界定及政策適用中的問題，可向主管稅務機關咨詢。
二、相關工作
(一)主管稅務機關根據《關于轉發(fā)增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(滬國稅貨[2010]27號)的有關規(guī)定，對符合一般納稅人資格認定條件的新試點行業(yè)納稅人，于2013年12月20日前完成資格審批手續(xù)。
(二)主管稅務機關應于2014年1月20日前根據新試點行業(yè)稅目注釋、資格認定結果完成稅種核定。
根據規(guī)定，試點納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅，對于一般納稅人選擇簡易計稅辦法的，主管稅務機關應于2013年12月25日前做好相關備案確認。
根據規(guī)定，部分行業(yè)可適用銷售額扣除一定支出后計算應納稅額的政策，主管稅務機關應于2014年1月15日前做好相關備案確認。
(三)對于可享受免征增值稅優(yōu)惠的郵政普遍服務和郵政特殊服務，由主管稅務機關于2014年1月20日前按已有核定信息，直接制作增值稅減免文書，納稅人無需重新提出申請。其中，稅種、減免項目應按稅目注釋重新設定，執(zhí)行期間按有關政策規(guī)定的減免期限核定，起始日期為2014年1月1日。
對于可享受免征增值稅優(yōu)惠的國際貨物運輸代理服務，納稅人應于2014年1月10日前向主管稅務機關提出備案申請，并提供與國際運輸企業(yè)簽訂合同的復印件，主管稅務機關應于2014年1月20日前完成減免稅核定。
對于納稅人為出口貨物提供郵政業(yè)服務和收派服務享受跨境服務免征增值稅政策的，應按照《上海市國家稅務局關于本市營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅備案及前期試點期間稅款清算有關問題的公告》(上海市國家稅務局公告2013年3號)的要求，提供與服務接受方簽訂的跨境服務合同和相關貨物的出境證明材料。
(四)主管稅務機關應及時開展新試點行業(yè)試點納稅人發(fā)票種類核定和用量測算，確保2013年12月31日前納稅人所需增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票領購到位，并于2014年1月15日前完成原營業(yè)稅發(fā)票清繳工作。
(五)主管稅務機關應采取有效措施，于2013年12月31日前全面完成新認定的一般納稅人使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)各項準備工作。包括確定應培訓防偽稅控戶數，及時與服務單位聯系，組織納稅人參加防偽稅控開票子系統(tǒng)培訓，有序安裝防偽稅控系統(tǒng)專用設備，確保納稅人能在2014年1月1日正常開票。
(六)自2014年1月1日(所屬期)起，新試點行業(yè)的試點納稅人均應按《關于調整增值稅納稅申報事項的公告》(上海市國家稅務局上海市地方稅務局公告2011年第5號)進行增值稅納稅申報。
三、培訓輔導
2013年12月20日到2014年1月20日期間，市區(qū)兩級深入開展政策和申報培訓輔導。市局負責對政策口徑的解釋和把握，及時組織對各分局的政策輔導和解讀，做好重點企業(yè)的輔導培訓。各分局內部要加強新政策、新業(yè)務的學習培訓，加深稅務人員對“營改增”政策規(guī)定和管理要求的理解和掌握；有針對性地開展對納稅人的政策輔導、宣傳和資料發(fā)放工作；重點組織做好稅收政策、增值稅防偽稅控發(fā)票開具、網上電子申報(包括《稅負變化情況表》)等方面的輔導，確保試點當月發(fā)票順利開具，確保試點次月申報順利進行。
四、跟蹤分析
各分局要重點加強對新試點行業(yè)企業(yè)試點運行情況的動態(tài)監(jiān)控，并要求企業(yè)按規(guī)定填報稅負變化表，對相關企業(yè)稅負變動異常明顯的，要密切跟蹤并及時上報分析材料。積極研究試點中出現的新情況、新問題，評估和分析重點企業(yè)所發(fā)生的新變化，每個分局應確定重點跟蹤分析企業(yè)，每月新增兩戶新試點行業(yè)企業(yè)(一戶增、一戶減)上報市局案例庫，促進改革試點在運行中逐步完善。
五、工作要求
(一)高度重視，精心組織
營改增試點工作是十二五期間稅制改革的重頭戲，此次將鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入營改增試點，并進一步完善相關政策，是稅制改革逐步推進中的重要部署，全市各級稅務機關要高度重視，切實加強試點工作的組織領導，按照擴大試點工作任務分解計劃的要求，精心組織，明確任務，落實責任，迅速開展各項工作。
(二)密切配合，提升合力
市局“營改增”試點推進領導小組成員單位要充分溝通、密切配合，采取各種有效措施，做好試點前征管軟件、電子申報等系統(tǒng)平臺的技術保障，以及試點過程中的納稅服務、效應分析、風險控制等工作，確保改革平穩(wěn)、有序、順利進行。各級稅務機關應同時注重上下聯動、橫向配合，做好各項組織保障工作，提升工作合力。
(三)加強宣傳，培訓到位
各級稅務機關要加強宣傳引導，做好輿情監(jiān)測，取得社會各界的理解和支持，營造更加有利于“營改增”工作的良好環(huán)境。注重抓好對內對外的政策培訓工作，特別是原試點政策中的融資租賃服務和國際貨代服務，此次變化較大，各單位要認真進行梳理，切實強化對相關企業(yè)的政策輔導。
(四)動態(tài)分析，預案管理
各級稅務機關應根據要求深入開展試點效應分析與評估，隨時掌握動態(tài)情況，持續(xù)收集納稅人需求，及時發(fā)現問題，跟蹤解決。相較于前期的改革，本次試點工作時間要求更緊，各分局要結合本區(qū)域試點企業(yè)情況，制定相關應急預案，確保試點各項工作有序進行。對工作中出現的異常情況，及時向市局“營改增”領導小組成員單位反饋。
附件:
1.鐵路運輸服務企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅項目確認表
2.郵政快遞服務企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅項目確認表
