根據(jù)國務院2010年12月20日修訂的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務院令第587號，以下簡稱發(fā)票管理辦法）規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。本文根據(jù)國家有關發(fā)票管理方面的規(guī)定，結合案例，就企業(yè)如何健全內部控制，防范發(fā)票風險分析如下。 案 例
甲公司是從事貨物加工的盈利企業(yè)，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。在進行2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的同時，對企業(yè)發(fā)票方面也進行了專項自查，發(fā)現(xiàn)如下問題：
1.通過網(wǎng)絡查詢識別，發(fā)現(xiàn)招待費發(fā)票涉及假發(fā)票20份，住宿費發(fā)票涉及假發(fā)票30份。
2.購進辦公用電腦一批，只取得了普通發(fā)票。
3.委托外單位（小規(guī)模納稅人）對生產設備維修，支付維修費只取得普通發(fā)票。另外，未選擇具??務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）的規(guī)定，自2012年1月1日起，上海市試點企業(yè)有償提供軟件開發(fā)服務繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅，提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。另外，按照《國家稅務總局關于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告2011年第65號）的規(guī)定，試點納稅人應稅服務年銷售額超過500萬元的，除本公告第二、第三條規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定。甲公司在該項業(yè)務中，評標方案未考慮營業(yè)稅改征增值稅的影響，來自上海的投標單位為試點企業(yè)，具備一般納稅人資格，可開具增值稅專用發(fā)票，其投標價格僅比中標企業(yè)高1%，而中標企業(yè)不是試點地區(qū)的企業(yè)，未改征增值稅，故選擇上海市試點企業(yè)為合作單位更佳。 5.根據(jù)《國家稅務總局關于廢止逾期增值稅扣稅憑證一律不得抵扣規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2011年第49號）和《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第50號）的規(guī)定，為保障納稅人合法權益，經國務院批準，現(xiàn)將自2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認證或者稽核比對（以下簡稱逾期）抵扣問題公告如下：對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。為此，甲公司可根據(jù)國家稅務總局公告2011年第50號的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票因郵寄丟失、誤遞導致逾期，憑郵政單位出具的說明，按照公告要求提供的材料和規(guī)定的程序，向主管稅務機關申請辦理逾期抵扣。 風險應對措施
1.建立發(fā)票管理制度。規(guī)范企業(yè)發(fā)票的領購、開具、取得和保管等行為。
2.靈活的培訓機制。因人而異，針對不同的人員開展不同內容的發(fā)票知識培訓。
3.合理的流程設置。建立和優(yōu)化費用報銷流程和發(fā)票審核流程，明確相關人員職責，規(guī)范發(fā)票管理，防范發(fā)票風險。
4.建立責任追究機制。對業(yè)務人員、財務人員和合作單位分別采取不同的責任追究措施，督促其規(guī)范發(fā)票管理。 |
