稅務(wù)總局初步填制完成《跨境（對(duì)外）投資企業(yè)基礎(chǔ)信息表》、《企業(yè)跨境投資相關(guān)業(yè)務(wù)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別表》、《與利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)以及轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)相關(guān)的境外所得稅收抵免測(cè)評(píng)問(wèn)卷》、《與境外分支機(jī)構(gòu)、常設(shè)機(jī)構(gòu)取得收入相關(guān)的境外所得稅收抵免測(cè)評(píng)問(wèn)卷》、《與子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益相關(guān)的境外所得稅收抵免測(cè)評(píng)問(wèn)卷》、《受控外國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理測(cè)評(píng)問(wèn)卷》、《境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理測(cè)評(píng)問(wèn)卷》，并向省級(jí)局下發(fā)以上工作底稿模板。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段
1.省局對(duì)本地成員企業(yè)開(kāi)展跨境投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，分析跨境投資不同類(lèi)型稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，重點(diǎn)識(shí)別企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)稅務(wù)總局下發(fā)的有關(guān)集團(tuán)總部的工作底稿相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充、復(fù)核，并針對(duì)本地成員企業(yè)的跨境投資活動(dòng)另行完成針對(duì)本地成員企業(yè)的工作底稿填報(bào)。

本指引中的跨境投資風(fēng)險(xiǎn)管理工作，重點(diǎn)關(guān)注：一是企業(yè)從事上述跨境投資活動(dòng)取得境外所得在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)所得稅申報(bào)和納稅；二是境外所得在境外已納企業(yè)所得稅稅款于境內(nèi)進(jìn)行的抵免；三是境外所得享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的處理；四是其他具有重大影響的稅種的風(fēng)險(xiǎn)控制。

重點(diǎn)識(shí)別的稅收風(fēng)險(xiǎn)包括但不限于以下方面：
(1)境外投資企業(yè)利潤(rùn)已分配但未在我國(guó)境內(nèi)申報(bào)，或境外承包工程和提供勞務(wù)的收入未在我國(guó)境內(nèi)申報(bào)；

(2)是否存在用境內(nèi)盈利彌補(bǔ)境外虧損；

(3)境外所得稅收抵免計(jì)算是否正確，包括：1）是否對(duì)境內(nèi)外發(fā)生的共同支出在境內(nèi)、外應(yīng)稅所得之間合理分?jǐn)偅?）派遣至境外的員工的工資是否在境內(nèi)公司列支并稅前扣除；3）是否將境外稅后利潤(rùn)還原成稅前所得進(jìn)而計(jì)算中國(guó)企業(yè)所得稅稅負(fù)；

(4)是否利用受控外國(guó)公司在境外累積利潤(rùn)；

(5)境外投資企業(yè)被認(rèn)定為非境內(nèi)注冊(cè)中國(guó)居民企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，以及認(rèn)定之后向其他非居民企業(yè)支付股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等項(xiàng)目時(shí)未依法扣繳非居民企業(yè)所得稅；

(6)是否通過(guò)境外投資，利用職能剝離形式向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；

(7)是否存在銀行向境外分行支付利息未依法扣繳非居民企業(yè)所得稅；

(8)是否存在中國(guó)居民企業(yè)在境外設(shè)立空殼子公司發(fā)生的業(yè)務(wù)實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)；

(9)是否存在向境外投資企業(yè)支付不合理費(fèi)用、與境外企業(yè)之間的不合理資本轉(zhuǎn)移，特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)間的資金拆解、服務(wù)提供、貨物貿(mào)易定價(jià)等。

(10)集團(tuán)內(nèi)個(gè)人在境外的工資、薪金及投資所得等個(gè)人所得稅事項(xiàng)；

(11)境外簽訂的合同帶回國(guó)內(nèi)是否在中國(guó)貼花；

(12)企業(yè)境外投資是否有合理的商業(yè)目的，是否存在規(guī)避稅收目的。 

2.省局結(jié)合所掌握的企業(yè)涉稅信息，結(jié)合工作底稿要求，重點(diǎn)查看企業(yè)收入和支出相關(guān)科目中與海外項(xiàng)目、公司、活動(dòng)有關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)流水，對(duì)企業(yè)跨境投資開(kāi)展案頭分析工作，查找、篩選并梳理、匯總企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)的涉稅事項(xiàng)和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并完成每戶(hù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，一并上報(bào)稅務(wù)總局。

3.稅務(wù)總局系統(tǒng)歸集、梳理和分析企業(yè)存在跨境投資稅收風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及成因,確定不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的企業(yè)名單，下發(fā)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。 

（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段
省局根據(jù)稅務(wù)總局下發(fā)的不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的企業(yè)名單，制定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)方案。對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，省局對(duì)企業(yè)出具風(fēng)險(xiǎn)建議書(shū)，對(duì)其主要跨境投資風(fēng)險(xiǎn)和管理措施進(jìn)行提示；對(duì)于中等風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，通過(guò)政策宣傳、引導(dǎo)等方式，鼓勵(lì)納稅人依據(jù)稅法規(guī)定自行調(diào)增應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額；對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，集中人員對(duì)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)；對(duì)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行跨境避稅嫌疑的，需要啟動(dòng)特別納稅調(diào)整程序的，按照有關(guān)規(guī)定，啟動(dòng)特別納稅調(diào)整程序；對(duì)企業(yè)存在偷逃騙稅問(wèn)題的，移交稅務(wù)稽查部門(mén)處理。

（四）反饋提高階段
1.省局根據(jù)稅務(wù)總局在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段下發(fā)的工作任務(wù)，編制分戶(hù)跨境投資稅收風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，填制完成《跨境投資稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況統(tǒng)計(jì)表》，一并上報(bào)稅務(wù)總局。

2.稅務(wù)總局組織分析跨境投資稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況，確定普遍性涉稅風(fēng)險(xiǎn)，修改完善大企業(yè)跨境投資稅收風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，初步搭建大企業(yè)跨境投資稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；編制分集團(tuán)的跨境投資稅收風(fēng)險(xiǎn)建議書(shū)。

3.完善大企業(yè)跨境投資稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作指引。