案情簡介：
近日，地稅風(fēng)險應(yīng)對部門在對某液壓鑄業(yè)有限公司2012年度匯算清繳進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對時發(fā)現(xiàn)，其主要加工業(yè)務(wù)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)某油壓鑄業(yè)有限公司為主，但在關(guān)聯(lián)企業(yè)定價未遵循獨立交易原則，且關(guān)聯(lián)方享受高新技術(shù)稅收優(yōu)惠，企業(yè)所得稅稅率為15%，根據(jù)賬面記載年內(nèi)其非關(guān)聯(lián)加工收入2320807.97元，對應(yīng)成本2061796.89元，毛利率為（2320807.97-2061796.89）/
2320807.97=11.16%，年內(nèi)關(guān)聯(lián)方加工收入21482322.88元，對應(yīng)成本20486277.08元，毛利率為（21482322.88-20486277.08）/21482322.88=4.64%，明顯未遵循獨立交易原則，應(yīng)對人員按獨立交易原則進(jìn)行調(diào)整應(yīng)納稅所得額20486277.08/（1-11.16%）-21482322.88=1577421.69元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅394355.42元?！?/FONT>
稅法分析：
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整；《企業(yè)所得稅實施條例》第一百一十條：《企業(yè)所得稅法》第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則；《企業(yè)所得稅實施條例》第一百一十五條：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時，可以采用下列方法：（一）參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；（二）按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；（三）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定；（四）按照其他合理方法核定。
本案中該公司企圖通過轉(zhuǎn)移利潤的方法因關(guān)聯(lián)方稅率差而減少企業(yè)所得稅款，因此稅務(wù)人員根據(jù)《稅收征管法實施細(xì)則》第五十五條第（二）項進(jìn)行調(diào)整，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅394355.42元。 |
