根據國務院的安排，北京自2012年9月1日起開始在交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)試行營業(yè)稅改征增值稅的試點。試點過程中，由于經營規(guī)模不同、成本結構差異、發(fā)展階段不同等原因，部分試點企業(yè)在營改增轉換期內，稅負有所上升。尤其，交通運輸業(yè)和有形動產租賃業(yè)的試點納稅人稅負增加明顯。

為了順利推進“營改增”，根據財稅[2011]110號文確立的“改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅”的稅制改革原則，北京市近期出臺了對試點改革過程中確因新老稅制轉而導致增值稅稅負增加的試點企業(yè)的過渡性財政扶持政策文件。本文概述了北京出臺的營改增財政扶持政策文件的主要內容、企業(yè)如何準備和申請財政扶持資金，以及我們可為客戶提供的服務內容。

1.過渡性財政扶持政策的主要內容
2012年9月北京市相關部門先后發(fā)布了《關于實施營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知》（京財稅[2012]2149號）和《關于開展營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性財政扶持資金管理工作的通知》（京財稅〔2012〕2163號）兩個文件，就申請財政扶持資金的試點納稅人的資格、申請流程、管理和受理機關、需要提交的資料等做了原則性的規(guī)定。兩個文件的主要內容如下：

a)扶持對象
財政扶持的對象是：在營業(yè)稅改征增值稅試點以后，按照新稅制（即試點政策）規(guī)定繳納的增值稅比按照老稅制（即原營業(yè)稅政策）規(guī)定計算的營業(yè)稅確實有所增加的試點企業(yè)。

b)財政扶持資金申請流程
試點納稅人應按如下流程申請“財政扶持資金”：
（1）試點納稅人應在每月辦理納稅申報、實際繳納稅款時，同步向主管稅務機關報送營業(yè)稅改征增值稅試點稅負變化情況；
（2）實際稅負確實有所增加的，可按季度向財稅部門申請財政專項資金扶持。財政部門根據審核企業(yè)申請的情況，將財政扶持資金按季及時預撥至試點企業(yè)；
（3）財稅部門根據試點企業(yè)全年繳納增值稅情況和享受財政扶持資金情況，在年度結束后的三個月內清算財政資金，多退少補。

c)財政扶持資金申請的管理和受理機構
北京的試點納稅人申請“財政扶持資金”涉及與多個財稅部門的溝通與協(xié)調，包括市財政局、區(qū)縣財政局、區(qū)縣國稅局、區(qū)縣地稅局等。
其中，各區(qū)縣財政局是“財政扶持資金”申請的主要管理機關，負責受理本區(qū)縣內試點企業(yè)申報的財政扶持資金申請；審核上報市財政局的相關資料；按照市財政局批復意見預撥財政扶持資金；組織開展年度清算，并將相關情況上報市財政局；根據市財政局批復意見，及時辦理財政扶持資金的撥付和追繳等工作。
各區(qū)縣國稅局主要負責審核試點改革后按照新稅制（即試點政策）規(guī)定繳納的增值稅；協(xié)助區(qū)縣財政局督促試點企業(yè)根據年度清算結果退還多撥的財政扶持資金。
各區(qū)縣地稅局主要負責審核試點改革后按照老稅制（即原營業(yè)稅政策）規(guī)定計算的營業(yè)稅。

d)國家將對虛報騙取財政資金給予處罰
對于虛報、冒領、騙取財政資金的，根據《財政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定，財政部門將對試點納稅人采取“責令改正，調整有關會計賬目，追回違反規(guī)定使用、騙取的有關資金，給予警告，沒收違法所得，并處被騙取有關資金10％以上50％以下的罰款或者被違規(guī)使用有關資金10％以上30％以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款”的處罰。涉及逃避繳納稅款或騙稅等的，將按相關規(guī)定予以處罰。

2.企業(yè)如何準備和申請財政扶持資金
在全球經濟增長放緩、企業(yè)效益普遍下滑的背景下，營改增財政扶持資金的申請對于由于“營改增”而導致稅負增加的試點納稅人來說具有重要的意義。扶持資金的獲取，一方面有利于降低企業(yè)的稅負，另一方面對于稅負增加角度的企業(yè)來說，也可以在一定程度上緩解企業(yè)現金流的壓力。因此，對于交通運輸業(yè)和有形動產租賃業(yè)等這些由于“營改增”而稅負增加較大的企業(yè)而言，重要性不言而喻。

為了能及時足額的從財稅部門獲得資金扶持，企業(yè)需要從以下方面積極準備：
a)設立專門的團隊或人員，開展內部培訓
企業(yè)應設立專門的營改增團隊或專門人員，及時跟進和研究最新的營改增政策文件和實踐，尤其是與申請財政扶持資金相關的政策和文件，以保證企業(yè)相關稅務處理的合規(guī)性、申請資料準備的完整性和準確性、申請的及時性和與相關部門溝通的有效性。
必要時，企業(yè)也可聘請富有經驗的外部稅務專家對企業(yè)相關人員進行最新的政策解析與培訓，以使企業(yè)正確及時的了解最新的政策和實踐，減少或降低由于對政策的誤解而導致的稅務處理風險。

b)正確實施企業(yè)內部稅負測評，按月申報企業(yè)稅負變化情況與原有的營業(yè)稅核算體系相比，增值稅的涉稅核算體系要復雜的多。試點納稅人正確的核算稅制改革前后的稅負變化，是企業(yè)申請并獲取財政扶持資金的前提。

c)與財稅主管部門保持溝通財政扶持資金的申請涉及與多個主管財稅部門的溝通和協(xié)調。企業(yè)在日常經營中，應注意與主管部門的良好溝通，以及時了解主管部門對相關問題的最新實踐和要求，從而及時獲取財政扶持資金。

d)及時正確地準備申請所需的政策文件，按時提交申請

3.我們可提供的服務
由于大部分試點納稅人缺乏按照新的增值稅核算體系進行會計核算、納稅申報的相關經驗，很容易由于對相關政策的誤解而導致會計核算或申報錯誤，從而影響納稅申報或財政扶持資金申請，引發(fā)涉稅風險。因此，企業(yè)應該注意聘請外部專業(yè)人士協(xié)助企業(yè)做好營改增過渡期的申報及財政扶持資金的申請工作。

明德稅務擁有一批具有豐富稅務經驗的專業(yè)人士。為協(xié)助企業(yè)全面理解和把握“營改增”政策，及時足額申請到營改增財政扶持資金，明德稅務組建了特定的流轉稅改革服務團隊，可就試點納稅人申請財政扶持資金提供如下方面的服務：
a)“營改增財政扶持資金”政策解析與培訓；
b)實施稅負測評，代為填寫稅負變化情況報告表等相關資料；
c)協(xié)助企業(yè)準備和提交財政扶持資金申請資料；
d)協(xié)助企業(yè)與主管稅務機關就相關政策進行溝通；
e)協(xié)助企業(yè)進行年度增值稅清算。