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| 閩國(guó)稅發(fā)[2010]116號(hào) 福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《非居民稅收管理操作規(guī)程（試行）》的通知 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1151 |
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| 福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《非居民稅收管理操作規(guī)程（試行）》的通知 - 閩國(guó)稅發(fā)[2010]116號(hào) 2010-10-25 各設(shè)區(qū)市國(guó)家稅務(wù)局：為貫徹《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)法規(guī)，準(zhǔn)確執(zhí)行稅收協(xié)定，切實(shí)加強(qiáng)我省非居民稅收管理，進(jìn)一步提高非居民稅收管理質(zhì)量和效率，福建省國(guó)家稅務(wù)局制定了《非居民稅收管理操作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)反饋福建省國(guó)稅局（國(guó)際稅務(wù)管理處）。 附件：1.境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表（略）2.非居民項(xiàng)目合同變更情況報(bào)告表（略）3.非居民項(xiàng)目合同款項(xiàng)支付情況報(bào)告表（略）4.扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表（略）5.非居民企業(yè)欠稅追繳告知書（略）6.非居民企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)聯(lián)絡(luò)函（略）7.扣繳企業(yè)所得稅管理臺(tái)賬（略）8.非居民企業(yè)所得稅收入情況分析表（略） 非居民稅收管理操作規(guī)程（試行）第一章 總 則 第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)我省非居民企業(yè)稅收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（下稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（下稱19號(hào)令）、《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》、《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法》、《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》（下稱協(xié)定待遇管理辦法）、《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》、《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》及中國(guó)政府對(duì)外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排）等相關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)程。第二條本規(guī)程所稱非居民企業(yè)包括：（一）依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)）。（二）依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，且在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)）。第三條本規(guī)程所稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：（一）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；（二）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所；（三）提供勞務(wù)的場(chǎng)所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。第四條非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。第五條 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，以及雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，對(duì)其取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳。依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事工程作業(yè)和提供勞務(wù)符合指定扣繳條件之一的，經(jīng)工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)指定，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，負(fù)責(zé)支付工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。第六條本規(guī)程第五條第二款所稱指定扣繳條件包括：（一）預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的； （二）沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的； （三）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。第七條在我省設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)自行申報(bào)繳納增值稅。在我省未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，以代理人為增值稅的扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。 第二章 稅源信息管理第八條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與外匯管理、工商、地稅、外經(jīng)、建設(shè)等部門建立定期聯(lián)系制度，獲取非居民企業(yè)相關(guān)信息，并由縣區(qū)級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)予以登記、核查。非居民企業(yè)相關(guān)信息一般包括：1、境內(nèi)企業(yè)向境外借款付息名單（以外匯（債）貸款還本付息核準(zhǔn)件資料為準(zhǔn)）(外匯管理部門)；2、非貿(mào)易項(xiàng)下對(duì)外付款的分戶數(shù)據(jù)(外匯管理部門)；3、服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下售付匯分戶數(shù)據(jù)（特別是3萬(wàn)美元以下的為重點(diǎn)）(外匯管理部門)；4、外商投資企業(yè)投資者的股權(quán)轉(zhuǎn)讓名單（外經(jīng)貿(mào)部門）；5、外商投資企業(yè)投資者名稱變更登記情況（工商部門）；6、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)名單（工商部門）；7、外資企業(yè)土地使用權(quán)變更或轉(zhuǎn)讓登記分戶名單（土地管理部門）；8、境外專利權(quán)在境內(nèi)使用或轉(zhuǎn)讓情況（以《專利實(shí)施許可合同備案證明》上的名單為準(zhǔn)）（知識(shí)產(chǎn)權(quán)部門）；9、境外建筑施工企業(yè)在境內(nèi)施工分戶名單（建設(shè)部門）；10、本地區(qū)出版物進(jìn)口經(jīng)營(yíng)單位名稱（新聞出版部門）；11、企業(yè)立項(xiàng)、技術(shù)改造項(xiàng)目信息（涉外）(發(fā)改委)；12、外籍及港、澳、臺(tái)人員勞動(dòng)就業(yè)許可證發(fā)放信息（勞動(dòng)部門）；13、設(shè)備進(jìn)口、技術(shù)引進(jìn)信息(海關(guān))；14、外國(guó)演出團(tuán)體境內(nèi)演出信息（文化部門）；15、中外聯(lián)合辦學(xué)信息（教育部門）；16、體育比賽及體育界知名人士等涉稅信息（體育部門）；17、引進(jìn)版權(quán)名單及版權(quán)交易成交信息（版權(quán)部門）；18、外國(guó)企業(yè)承包工程、勞務(wù)征免營(yíng)業(yè)稅信息(地方稅務(wù)局)；19、其他相關(guān)信息。第九條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)非居民稅務(wù)管理崗人員負(fù)責(zé)通過(guò)證券網(wǎng)站、產(chǎn)權(quán)信息網(wǎng)等公開市場(chǎng)信息和行業(yè)協(xié)會(huì)等渠道收集和整理非居民企業(yè)涉稅信息整理工作。第十條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部崗位之間的銜接。凡在日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)涉稅信息的，應(yīng)及時(shí)提供給同級(jí)非居民稅務(wù)管理崗，并向該非居民企業(yè)以及有關(guān)單位和個(gè)人宣傳稅收政策，告知其履行稅務(wù)登記、備案、代扣代繳等義務(wù)。第十一條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在非居民企業(yè)稅源管理中，需要向稅收協(xié)定締約對(duì)方獲取涉稅信息或告知非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的稅收違法行為時(shí)，應(yīng)按照《國(guó)際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程》規(guī)定辦理。第十二條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)非居民企業(yè)在我省參與大型重點(diǎn)工程項(xiàng)目和規(guī)模較大勞務(wù)項(xiàng)目實(shí)施非居民企業(yè)稅源重點(diǎn)監(jiān)控，合同金額在5000萬(wàn)元以上的應(yīng)及時(shí)將項(xiàng)目名單層報(bào)設(shè)區(qū)市國(guó)稅局，1億元以上的應(yīng)層報(bào)省國(guó)稅局。第十三條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)從有關(guān)部門和單位獲取的涉稅信息科學(xué)分析、綜合利用，不得用于稅收管理之外的其他用途。 第三章 登記備案管理 第一節(jié) 登記 第十四條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)在我省設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，按有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定自領(lǐng)取工商登記證件或有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記時(shí)提供的如下資料進(jìn)行審核：（一）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或主管部門批準(zhǔn)文件的原件及復(fù)印件；（二）組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及復(fù)印件；（三）注冊(cè)地址及經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，應(yīng)提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場(chǎng)所，應(yīng)提供租賃協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還應(yīng)提供產(chǎn)權(quán)證明的原件及復(fù)印件；（四）首席代表（負(fù)責(zé)人）護(hù)照或其他合法身份證件的原件及復(fù)印件；（五）外國(guó)企業(yè)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)的相關(guān)決議文件及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的其他代表機(jī)構(gòu)名單（包括名稱、地址、聯(lián)系方式、首席代表姓名等）；（六）國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。第十五條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)在我省設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，未取得工商登記證件或有關(guān)部門批準(zhǔn)文件的，按法律法規(guī)的規(guī)定自設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所或合同、協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，辦理臨時(shí)稅務(wù)登記時(shí)提供的如下資料進(jìn)行審核：（一）租賃合同、工程勞務(wù)合同、協(xié)議書等；（二）法定代表人或機(jī)構(gòu)場(chǎng)所負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件;（三）國(guó)稅機(jī)關(guān)要求的其他資料。第十六條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)在我省承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的非居民企業(yè)，取得工商登記證件或有關(guān)部門批準(zhǔn)的，適用本規(guī)程第十四條規(guī)定；未取得工商登記證件或有關(guān)部門批準(zhǔn)文件的，適用本規(guī)程第十五條規(guī)定。第十七條非居民企業(yè)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。第十八條非居民企業(yè)依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記。非居民企業(yè)在我省承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后或驗(yàn)收后15日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記。第十九條法定扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。指定扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記手續(xù)?？劾U義務(wù)人已辦理稅務(wù)登記證的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)核發(fā)扣繳稅款登記證件。第二十條 扣繳義務(wù)人無(wú)法確定或無(wú)法履行代扣代繳義務(wù)的，納稅人應(yīng)在所得發(fā)生地辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。 第二節(jié) 備 案 第二十一條 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表》(附件1)，并附送非居民的稅務(wù)登記證、合同、稅務(wù)代理委托書復(fù)印件或非居民對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的書面說(shuō)明等資料。第二十二條 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目合同發(fā)生變更的，發(fā)包方或勞務(wù)受讓方應(yīng)自變更之日起10日內(nèi)向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《非居民項(xiàng)目合同變更情況報(bào)告表》(附件2)。第二十三條 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，從境外取得的與項(xiàng)目款項(xiàng)支付有關(guān)的發(fā)票和其他付款憑證，應(yīng)在自取得之日起30日內(nèi)向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《非居民項(xiàng)目合同款項(xiàng)支付情況報(bào)告表》(附件3)及付款憑證復(fù)印件。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人不向非居民支付工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工開具驗(yàn)收證明前，向其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告非居民在項(xiàng)目所在地的項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度、支付人名稱及其支付款項(xiàng)金額、支付日期等相關(guān)情況。第二十四條扣繳義務(wù)人應(yīng)在下列期限前，向其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》(附件4)、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時(shí)附送中文譯本。（一）法定扣繳義務(wù)人：每次簽訂合同（包括修改、補(bǔ)充、延期合同）之日起30日內(nèi)。（二）指定扣繳義務(wù)人：自指定扣繳之日起30日內(nèi)。第二十五條股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。第二十六條 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，與非居民的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不一致的，應(yīng)當(dāng)自非居民申報(bào)期限屆滿之日起15日內(nèi)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送非居民申報(bào)納稅證明資料復(fù)印件。第二十七條 扣繳義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準(zhǔn)確記錄企業(yè)所得稅的扣繳情況，并接受國(guó)稅機(jī)關(guān)的檢查。 第四章 征前審核判定 第二十八條 非居民企業(yè)未按照本規(guī)程辦理減免稅審批或備案，或者減免稅申請(qǐng)未得到批準(zhǔn)之前，應(yīng)先按照企業(yè)所得稅法規(guī)定申報(bào)或代扣代繳企業(yè)所得稅。第二十九條 對(duì)于非居民企業(yè)取得來(lái)源于國(guó)內(nèi)的所得是否屬于境外勞務(wù)判斷不清的，或境內(nèi)外收入比例難以確定的，或所得項(xiàng)目屬于勞務(wù)費(fèi)或特許權(quán)使用費(fèi)界定有困難的，可報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)集體審定。對(duì)于情況復(fù)雜、合同金額較大的應(yīng)層報(bào)上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。第三十條非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得不超過(guò)開具服務(wù)貿(mào)易等對(duì)外支付稅務(wù)證明(以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)證明)的金額（即3萬(wàn)美元及以下），或者由居民企業(yè)在境內(nèi)或境外以各種形式支付給非居民企業(yè)而無(wú)需匯出境的，應(yīng)按規(guī)定的期限申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。第三十一條 非居民企業(yè)受聘于居民企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，應(yīng)視為在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，按照規(guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅。第三十二條非居民企業(yè)提供演出勞務(wù)的，不受稅收協(xié)定中常設(shè)機(jī)構(gòu)天數(shù)的限制，應(yīng)對(duì)其演出活動(dòng)所得申報(bào)納稅。第三十三條 2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給非居民企業(yè)的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給非居民企業(yè)的，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。非外商投資企業(yè)的未分配利潤(rùn)分配給非居民企業(yè)的，無(wú)論該未分配利潤(rùn)是2008年前還是2008年后形成的，均應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。第三十四條非居民企業(yè)簽訂的業(yè)務(wù)合同中約定由居民企業(yè)負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計(jì)算征稅。不含稅所得除合同中規(guī)定應(yīng)支付給非居民企業(yè)的款項(xiàng)外，還應(yīng)包括居民企業(yè)為非居民企業(yè)所派人員提供的住房、交通等補(bǔ)貼。第三十五條非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，其以平價(jià)、折價(jià)轉(zhuǎn)讓或主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)為定價(jià)過(guò)低而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求轉(zhuǎn)讓方提供評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)資產(chǎn)或股權(quán)公允價(jià)值評(píng)估報(bào)告，并有權(quán)按照每股凈資產(chǎn)及轉(zhuǎn)讓方享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的份額核定計(jì)算等合理方法進(jìn)行調(diào)整，必要時(shí)可啟動(dòng)反避稅程序。第三十六條非居民企業(yè)在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（如修理、修配勞務(wù)），應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。 第五章 申報(bào)征收管理 第一節(jié) 承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的非居民企業(yè) 第三十七條非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)，其申報(bào)征收管理應(yīng)按照《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》和19號(hào)令執(zhí)行。第三十八條承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的非居民企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算、分季預(yù)繳、年終匯算清繳。所得稅稅率為25%。第三十九條承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并應(yīng)按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。采用據(jù)實(shí)申報(bào)的，其季度或年度申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫《非居民企業(yè)所得稅季度（或年度）納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）》，其中年度申報(bào)還應(yīng)填寫兩張附表《營(yíng)業(yè)收入及成本費(fèi)用明細(xì)表》和《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》）第四十條承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，國(guó)稅機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額（一）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過(guò)合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率?（二）按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下： 應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/（1－經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）×經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率?（三）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/（1－經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率－營(yíng)業(yè)稅稅率）×經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率?上述采用核定方式征稅的，其季度或年度申報(bào)時(shí)應(yīng)使用《非居民企業(yè)所得稅季度（或年度）納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）》第四十一條本部分所涉及的非居民企業(yè)，實(shí)行核定征收的，應(yīng)按照《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》執(zhí)行。核定征收利潤(rùn)率分為以下幾種：（一）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)（含技術(shù)服務(wù)）的，利潤(rùn)率為15%-30%；（二）從事管理服務(wù)的，利潤(rùn)率為30%-50%；（三）從事加工、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、文化體育、教育培訓(xùn)、旅游、娛樂及其他勞務(wù)的，利潤(rùn)率不低于15%。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤(rùn)率核定其應(yīng)納稅所得額。第四十二條非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)實(shí)行指定扣繳的，申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》。第四十三條 扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由非居民企業(yè)在項(xiàng)目所在地申報(bào)繳納。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)自確定未履行扣繳義務(wù)之日起15日內(nèi)通知非居民企業(yè)在項(xiàng)目所在地申報(bào)納稅。第四十四條非居民企業(yè)逾期仍未繳納稅款的，項(xiàng)目所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)自逾期之日起15日內(nèi)，收集該非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得其他收入項(xiàng)目的信息，包括收入類型，支付人的名稱、地址，支付金額、方式和日期等，并向其他收入項(xiàng)目支付人發(fā)出《非居民企業(yè)欠稅追繳告知書》(附件5)，并依法追繳稅款和滯納金。非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得其他收入項(xiàng)目，包括非居民企業(yè)從事其他工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目所得，以及企業(yè)所得稅法第三條第二、三款規(guī)定的其他收入項(xiàng)目。非居民企業(yè)有多個(gè)其他支付人的，項(xiàng)目所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)信息準(zhǔn)確性、收入金額、追繳成本等因素確定追繳順序。第四十五條設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額的計(jì)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十三條和《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》的規(guī)定執(zhí)行。 第二節(jié) 外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu) 第四十六條外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收的申報(bào)征收管理，應(yīng)按照《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》執(zhí)行。上述所稱外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，是指按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門登記或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，設(shè)立在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)（包括港澳臺(tái)企業(yè)）及其他組織的常駐代表機(jī)構(gòu)。第四十七條本規(guī)程第三十八條、第三十九條、四十條（除第二款外）的規(guī)定也適用外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)。第四十八條外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于15%。 第三節(jié) 未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè) 第四十九條符合總則第五條第一款規(guī)定情形的，實(shí)行源泉扣繳，按照《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的規(guī)定執(zhí)行。征收時(shí)使用《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》，適用稅率為10%。第五十條對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助國(guó)稅機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可要求納稅人以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)為納稅代理人辦理納稅事宜。第五十一條 扣繳義務(wù)人所在地與所得發(fā)生地不在一地的，扣繳義務(wù)人所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)自確定扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)之日起5個(gè)工作日內(nèi)，向所得發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)送《非居民企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)聯(lián)絡(luò)函》(附件6)，告知非居民企業(yè)的申報(bào)納稅事項(xiàng)。第五十二條 扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)未依照上述規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，由申報(bào)納稅所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收集、查實(shí)該非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目及其支付人的相關(guān)信息，并向其他支付人發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，從其他支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該非居民企業(yè)的應(yīng)納稅款和滯納金。其他支付人所在地與申報(bào)納稅所在地不在一地的，其他支付人所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)給予配合和協(xié)助。 第六章 減免稅管理 第五十三條非居民企業(yè)需要享受企業(yè)所得稅法或稅收協(xié)定（國(guó)際運(yùn)輸條款除外）規(guī)定的減免稅待遇的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和稅收協(xié)定待遇管理辦法和本規(guī)程的有關(guān)規(guī)定辦理審批或備案手續(xù)。第五十四條 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，應(yīng)報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。第五十五條非居民企業(yè)下列所得可以免征企業(yè)所得稅：（一）外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；（二）國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（三）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。第五十六條非居民企業(yè)取得第五十五條所得須經(jīng)審批方能享受免稅待遇。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在審批時(shí)應(yīng)要求其提供相應(yīng)的合同、協(xié)議、支付憑證等權(quán)屬證明及其他能證明其符合免稅條件的資料。第五十七條福州、莆田、泉州、漳州地區(qū)的非居民企業(yè)需要享受稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，由縣（區(qū)）級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批。寧德、龍巖、三明、南平地區(qū)的非居民企業(yè)需要享受稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，由設(shè)區(qū)市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批。非居民企業(yè)可選擇直接向設(shè)區(qū)市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，也可選擇將申請(qǐng)?zhí)峤恢鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)，層報(bào)設(shè)區(qū)市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批。第五十八條非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇須辦理審批手續(xù)的，包括股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)收益等。非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇須辦理備案手續(xù)的包括：由于時(shí)間長(zhǎng)度未構(gòu)成協(xié)定規(guī)定的常設(shè)機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所；僅為總機(jī)構(gòu)提供準(zhǔn)備性、輔助性服務(wù)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所等。第五十九條 非居民企業(yè)需要享受稅收協(xié)定股息待遇的，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：（一）可享受稅收協(xié)定待遇的納稅人應(yīng)是稅收協(xié)定締約對(duì)方稅收居民；（二）可享受稅收協(xié)定待遇的納稅人應(yīng)是相關(guān)股息的受益所有人；（三）可享受稅收協(xié)定待遇的股息應(yīng)是按照中國(guó)國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定確定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。第六十條凡稅收協(xié)定締約對(duì)方稅收居民直接擁有支付股息的中國(guó)居民公司一定比例以上資本（一般為25%或10%，具體按協(xié)定或安排條款）的，該對(duì)方稅收居民取得的股息可按稅收協(xié)定規(guī)定稅率征稅。該對(duì)方稅收居民需要享受該稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：（一）取得股息的該對(duì)方稅收居民根據(jù)稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)限于公司；（二）在該中國(guó)居民公司的全部所有者權(quán)益和有表決權(quán)股份中，該對(duì)方稅收居民直接擁有的比例均符合規(guī)定比例；（三）該對(duì)方稅收居民直接擁有該中國(guó)居民公司的資本比例，在取得股息前連續(xù)12個(gè)月以內(nèi)任何時(shí)候均符合稅收協(xié)定規(guī)定的比例。第六十一條對(duì)于申請(qǐng)享受股息條款稅收協(xié)定待遇的非居民企業(yè)，在判定其“受益所有人”身份時(shí)，應(yīng)按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，結(jié)合具體案例的實(shí)際情況進(jìn)行分析和判定。一般來(lái)說(shuō)，下列因素不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的認(rèn)定：（一）申請(qǐng)人有義務(wù)在規(guī)定時(shí)間（比如在收到所得的12個(gè)月）內(nèi)將所得的全部或絕大部分（比如60%以上）支付或派發(fā)給第三國(guó)（地區(qū)）居民。（二）除持有所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利外，申請(qǐng)人沒有或幾乎沒有其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（三）在申請(qǐng)人是公司等實(shí)體的情況下，申請(qǐng)人的資產(chǎn)、規(guī)模和人員配置較小（或少），與所得數(shù)額難以匹配。（四）對(duì)于所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利，申請(qǐng)人沒有或幾乎沒有控制權(quán)或處置權(quán)，也不承擔(dān)或很少承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于申請(qǐng)享受利息和特許權(quán)使用費(fèi)條款稅收協(xié)定待遇的非居民企業(yè)，在判定其“受益所有人”身份時(shí)，除上述四款外，還應(yīng)考慮下列因素：（一）在對(duì)利息和特許權(quán)在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同。（二）在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請(qǐng)人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。第六十二條 非居民企業(yè)提出享受稅收協(xié)定股息條款時(shí)，應(yīng)填報(bào)并提交除稅收協(xié)定待遇管理辦法第九條規(guī)定的資料外，還應(yīng)提交：（一）非居民企業(yè)在中國(guó)居民公司取得股息前12個(gè)月的持股情況證明，如投資轉(zhuǎn)讓合同、驗(yàn)資報(bào)告、外經(jīng)貿(mào)部門的批準(zhǔn)證書等。（二）境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的非居民企業(yè)上一年度的審計(jì)報(bào)告。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。第六十三條在判定非居民企業(yè)是否符合享受稅收協(xié)定待遇條件時(shí)有疑義的，納稅人主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可以按照《國(guó)際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程》的有關(guān)規(guī)定，就具體涉稅問(wèn)題提請(qǐng)國(guó)際稅收情報(bào)交換。第六十四條非居民企業(yè)提出由于時(shí)間長(zhǎng)度未構(gòu)成協(xié)定規(guī)定的常設(shè)機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的備案申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)填報(bào)并提交除稅收協(xié)定待遇管理辦法第十二條規(guī)定的資料外，還應(yīng)提交： （一）合同、協(xié)議；（二）工程（勞務(wù)）決算（結(jié)算）報(bào)告或其他說(shuō)明材料； （三）參與工程或勞務(wù)作業(yè)的外籍人員的姓名、國(guó)籍、出入境時(shí)間、在華工作時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)、支付方式、相關(guān)費(fèi)用等情況；（四）非居民企業(yè)關(guān)于申請(qǐng)國(guó)際稅收協(xié)定待遇項(xiàng)目的情況說(shuō)明（包括：在國(guó)內(nèi)有無(wú)代表處、辦事處、關(guān)聯(lián)公司等；在國(guó)內(nèi)有無(wú)相關(guān)聯(lián)的工程勞務(wù)項(xiàng)目等。）（五）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)依法要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。第六十五條指定扣繳義務(wù)人在執(zhí)行需要備案的稅收協(xié)定待遇時(shí)，應(yīng)按稅收協(xié)定待遇管理辦法第十三條規(guī)定完成備案程序。非居民企業(yè)拒絕向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)資料的，扣繳義務(wù)人不得執(zhí)行相關(guān)稅收協(xié)定待遇。第六十六條非居民企業(yè)提出僅為總機(jī)構(gòu)提供準(zhǔn)備性、輔助性服務(wù)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所等的備案申請(qǐng)時(shí)，如果固定基地或場(chǎng)所不僅為總機(jī)構(gòu)服務(wù)，而且與他人有業(yè)務(wù)往來(lái)，或固定基地或場(chǎng)所的業(yè)務(wù)性質(zhì)與總機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)性質(zhì)一致，且其業(yè)務(wù)為總機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的重要組成部分，則不能認(rèn)為該固定基地或場(chǎng)所的活動(dòng)是準(zhǔn)備性或輔助性的。非居民企業(yè)應(yīng)填報(bào)并提交除稅收協(xié)定待遇管理辦法第十二條規(guī)定的資料外，還應(yīng)提交非居民企業(yè)關(guān)于申請(qǐng)國(guó)際稅收協(xié)定待遇項(xiàng)目的情況說(shuō)明（包括：本機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)流程；本機(jī)構(gòu)是否僅為總機(jī)構(gòu)服務(wù)；本機(jī)構(gòu)的部門設(shè)置、各部門人員名單、人員報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)；本機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出情況等） 第七章 后續(xù)管理 第六十七條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立非居民稅務(wù)管理崗位，并將非居民稅收管理工作納入崗位責(zé)任制考核體系。第六十八條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立檔案評(píng)查制度。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全反映非居民各類涉稅事項(xiàng)的檔案，妥善保管各類檔案資料。檔案評(píng)查內(nèi)容包括：（一）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)非居民企業(yè)及其代理人、扣繳義務(wù)人提交的資料要按戶建檔保管。非居民企業(yè)基礎(chǔ)征管資料檔案包括非居民企業(yè)稅務(wù)登記、享受協(xié)定待遇的審批備案資料、申報(bào)納稅、稅務(wù)證明資料等。（二）各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)不定期地從非居民企業(yè)基礎(chǔ)征管資料檔案中隨機(jī)選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行評(píng)查。（三）非居民企業(yè)基礎(chǔ)征管資料檔案保管期限不得短于10年。（四）其他檔案評(píng)查工作第六十九條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全跟蹤核查制度。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期或不定期通過(guò)審核評(píng)稅、納稅檢查、執(zhí)法檢查等對(duì)非居民各類涉稅事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤與核查，適時(shí)完善工作機(jī)制。跟蹤核查內(nèi)容包括：（一）稅務(wù)證明的跟蹤核查。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在出具稅務(wù)證明后15個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的申請(qǐng)表及所附資料進(jìn)行復(fù)核。（二）源泉扣繳的跟蹤核查。建立《扣繳企業(yè)所得稅管理臺(tái)賬》(附件7)，加強(qiáng)合同履行情況的跟蹤監(jiān)管，及時(shí)了解合同簽約內(nèi)容與實(shí)際履行中的動(dòng)態(tài)變化，監(jiān)控合同款項(xiàng)支付、代扣代繳稅款等情況。（三）工程勞務(wù)的跟蹤核查。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)非居民參與國(guó)家、省、地市級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目中涉及的承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)，以及其他有非居民參與的合同金額超過(guò)5000萬(wàn)元人民幣的，實(shí)施重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理；對(duì)承包方和發(fā)包方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、合同實(shí)際執(zhí)行情況、常設(shè)機(jī)構(gòu)判定、境內(nèi)外勞務(wù)收入劃分等事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤核查。（四）協(xié)定待遇的跟蹤核查。國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)執(zhí)行稅收協(xié)定風(fēng)險(xiǎn)，每年定期或不定期地從非居民已享受稅收協(xié)定待遇（含備案類和審批類）中隨機(jī)選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行審核、復(fù)核或復(fù)查。（五）其他涉稅事項(xiàng)的跟蹤核查。第七十條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)重視稅收收入預(yù)測(cè)分析工作。各地應(yīng)建立非居民稅收收入預(yù)測(cè)分析機(jī)制，季度終了后5日內(nèi)向省局上報(bào)《非居民企業(yè)所得稅收入情況分析表》(附件8)，分析收入增減原因，把握非居民稅收收入變化規(guī)律。第七十一條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可根據(jù)需要開展非居民企業(yè)專項(xiàng)檢查，檢查內(nèi)容包括非居民企業(yè)經(jīng)營(yíng)、納稅情況，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況以及非居民企業(yè)管理工作中涉及的稅收協(xié)定執(zhí)行情況、稅務(wù)證明情況等。 第八章 附 則 第七十二條 本規(guī)程由福建省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。 |
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