30500
增值稅應稅規(guī)定：
單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外，視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。
將購買不足2年的住房無償轉(zhuǎn)讓的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。
增值稅附加稅：城市維護建設(shè)費7%(市區(qū))，5%(縣鎮(zhèn))，1%(鄉(xiāng))，教育費附加3%，地方教育費附加2%。
計稅依據(jù)：
取得的全部價款和價外費用。無價格的由征收機關(guān)按順序核定。
免稅規(guī)定：
1、個人將購買2年以上(含2年)的住房無償轉(zhuǎn)讓的，免征增值稅。
2、無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，免征增值稅。
優(yōu)惠政策：
增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
政策依據(jù)：
1.《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
2.《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第14號)
土地增值稅免稅規(guī)定：
單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，除用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的外，視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)
對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
政策依據(jù)：
1.《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
2.《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》財稅〔2008〕137號
個人所得稅應稅規(guī)定：
房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。
計稅依據(jù)：
房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。
贈與合同標明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產(chǎn)贈與合同未標明贈與房屋價值的，稅務機關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應納稅所得額。
不征稅規(guī)定：
以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：
(一)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;
(二)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
政策依據(jù)：
1.《財政部國家稅務總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2009〕78號)
2.《財政部國家稅務總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕144號)
3.《財政部稅務總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務總局公告2019年第74號)
契稅應稅規(guī)定：
對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應對受贈人全額征收契稅。自2019年3月1日起，將安徽省契稅適用稅率統(tǒng)一下調(diào)至3%。
計稅依據(jù)：
房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。計征契稅的成交價格不含增值稅。
政策依據(jù)：
1.《安徽省財政廳、國家稅務總局安徽省稅務局關(guān)于調(diào)整契稅適用稅率的通知》(財稅法〔2019〕120號)
2.《國家稅務總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕144號)
印花稅應稅規(guī)定：
房屋贈與應按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移繳納印花稅，稅率為萬分之五。
同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。
計稅依據(jù)：
征收機關(guān)參照房屋買賣的市場價格核定。
優(yōu)惠政策：
增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
政策依據(jù)：
1.《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)
2.《安徽省財政廳、國家稅務總局安徽省稅務局關(guān)于我省小規(guī)模納稅人減按50%征收地方稅及附加的通知》(財稅法〔2019〕119號)
1、受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋時，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，按20%的稅率繳納個人所得稅。受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當理由的，稅務機關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉(zhuǎn)讓收入。
2、在計征個人受贈不動產(chǎn)個人所得稅時，不得核定征收，必須嚴格按照稅法規(guī)定據(jù)實征收。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕144號)
03、買賣方式
小王將一套位于合肥市“滿五唯一”的普通住宅按80萬元賣給小李，已知該套住宅為100平方米，買賣合同價格不低于征收機關(guān)核定的最低計稅價格，假設(shè)小李家庭名下無其他房產(chǎn)，且在過戶過程中未發(fā)生除過戶稅費外的其他費用，小王和小李需要繳納多少稅費呢?
1、稅款計算
因為房子滿五唯一，免征小王的個人所得稅。購買已滿2年，免征增值稅及其附加稅。個人銷售住房暫免征土地增值稅和印花稅。因為住房的面積大于90平米，小李作為契稅的繳納者，名下沒有住房，該套房屬于首套住房，適用1.5%的稅率。
契稅=800000×1.5%=12000元
小王和小李需繳納的稅款印花稅暫免征契稅12000增值稅及其附加免征土地增值稅暫免征個人所得稅免征稅款合計12000
增值稅應稅規(guī)定：
個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;
增值稅附加稅：城市維護建設(shè)費7%(市區(qū))，5%(縣鎮(zhèn))，1%(鄉(xiāng))，教育費附加3%，地方教育費附加2%。
計稅依據(jù)：
取得的全部價款和價外費用。
免稅規(guī)定：
個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。
優(yōu)惠政策：
增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
政策依據(jù)：
1.《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
2.《安徽省財政廳、國家稅務總局安徽省稅務局關(guān)于我省小規(guī)模納稅人減按50%征收地方稅及附加的通知》(財稅法〔2019〕119號)
土地增值稅免稅規(guī)定：
對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
政策依據(jù)：
《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》財稅〔2008〕137號
個人所得稅應稅規(guī)定：
(非核定方式)
以其轉(zhuǎn)讓房屋的收入減除取得該房屋的原值以及轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額，為應納稅所得額，按20%稅率計征個人所得稅。
(核定方式)
納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應納個人所得稅額。具體比例由省稅務局或者省稅務局授權(quán)的市稅務局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定。
計稅依據(jù)：
實際成交價格。如納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格的，稅務機關(guān)可依據(jù)房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定應納稅所得額。
免稅規(guī)定：
對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。
政策依據(jù)：
1.《財政部國家稅務總局建設(shè)部關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅字〔1999〕278號)
2.《國家稅務總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕108號)
契稅應稅規(guī)定：
自2019年3月1日起，將安徽省契稅適用稅率統(tǒng)一下調(diào)至3%。
減稅規(guī)定：
(一)對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
(二)對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。
計稅依據(jù)：
合同成交價格-應交增值稅
政策依據(jù)：
《財政部國家稅務總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕23號)
印花稅免稅規(guī)定：
對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
政策依據(jù)：
《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》財稅〔2008〕137號
1、對出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個人所得稅。
2、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額。
政策依據(jù)：
1.《財政部國家稅務總局住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2010〕94號)
2.《中華人民共和國稅收征收管理法》
