公司要注銷(xiāo)了,賬面上還有許多存貨,但實(shí)際上這些東西早已經(jīng)沒(méi)有了,會(huì)有什么問(wèn)題?該怎么辦?
以下為咨詢(xún)記錄概述,雖然隱了細(xì)節(jié),但相信也能講清楚了。
①俺就當(dāng)作東西都還在,不行嗎?
如果公司注銷(xiāo)時(shí)還有存貨,這些存貨就會(huì)分回給股東。對(duì)公司來(lái)說(shuō),將存貨分配股東,應(yīng)該視同銷(xiāo)售,增值稅和企業(yè)所得稅都要視同銷(xiāo)售。
一般存貨不會(huì)增值,所以不會(huì)有額外的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。但會(huì)交增值稅。就是說(shuō),后果是按市場(chǎng)價(jià)記一筆增值稅銷(xiāo)項(xiàng),交增值稅。當(dāng)然,如果股東是一般納稅人,可以給股東開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。交個(gè)銷(xiāo)項(xiàng),就結(jié)束了。
②經(jīng)查,這批貨物是前段時(shí)間被盜了。
被盜的話,增值稅上,要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,因?yàn)椤?ahref="https: www.shui5.cn="" article="" c4="" 116644.html"="">增值稅暫行條例》規(guī)定,因管理不善導(dǎo)致的被盜損失,其進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。企業(yè)有妥善管理存貨的義務(wù),所以被盜一定是管理不善。
因被盜轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)的金額包括該批貨物本身當(dāng)初抵扣的進(jìn)項(xiàng),以及對(duì)應(yīng)運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng),如果其當(dāng)初抵扣進(jìn)項(xiàng)金額無(wú)法核算,就按成本價(jià)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出后,一般會(huì)導(dǎo)致交增值稅。
但是,如果我是小規(guī)模納稅人呢?
小規(guī)模納稅人當(dāng)然也就不存在轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題了,增值稅上就什么事也沒(méi)有了。
所得稅上,被盜貨物的成本作為損失扣除。注意,按稅務(wù)總局的要求,存貨被盜,要求有向公安機(jī)關(guān)報(bào)案的記錄(自己留存,稅務(wù)要看再給他看),否則這個(gè)損失不能扣除,不扣除的話意味著產(chǎn)生25%的企業(yè)所得稅。
由于貨物已經(jīng)被盜,所以不存在視同銷(xiāo)售的問(wèn)題了。注意,東西所有權(quán)是你的,被小偷偷了,所有權(quán)依然是你的,只是被小偷控制了而已,不能理解為所有權(quán)轉(zhuǎn)移給了小偷,所以不能視同銷(xiāo)售。
總結(jié)一下,如果是被盜,把報(bào)案手續(xù)備齊了,不會(huì)導(dǎo)致再交所得稅問(wèn)題。增值稅上,一般納稅人要補(bǔ)一個(gè)增值稅進(jìn)項(xiàng),小規(guī)模納稅人不受影響。
③那么,如果是被搶的呢?有區(qū)別嗎?
有區(qū)別。被“搶”就不同了,那是不可抗力,不是管理不善,與被盜相比,一般納稅人增值稅不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)然,此時(shí)應(yīng)提供的手續(xù)就是被搶的公安報(bào)案手續(xù)了。
什么?你問(wèn)稅務(wù)會(huì)不會(huì)相信?
我們現(xiàn)在討論的,不是一個(gè)信不信的問(wèn)題,而是企業(yè)履行法律義務(wù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)履行法律職責(zé)的嚴(yán)肅問(wèn)題,是由證據(jù)來(lái)證明的問(wèn)題。誰(shuí)主張誰(shuí)舉證,若你主張是被搶了,由你證明被搶了;若稅務(wù)主張沒(méi)被搶?zhuān)啥悇?wù)證明你沒(méi)被搶。誰(shuí)能有證據(jù)證明,誰(shuí)的主張就成立。
④實(shí)際上,這批貨早已經(jīng)賣(mài)了,只是當(dāng)時(shí)沒(méi)有入賬
之前已經(jīng)銷(xiāo)售了,客戶(hù)不要發(fā)票,也就沒(méi)有確認(rèn)收入交稅,當(dāng)然也就沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)成本,所以,現(xiàn)在賬上多出來(lái)了。
這就是之前的偷稅行為。因?yàn)殡[瞞收入而少繳稅,其后果是補(bǔ)稅、滯納金。同時(shí),偷稅如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí),會(huì)被罰款50%~500%。
增值稅上,可以補(bǔ)上那筆銷(xiāo)項(xiàng)稅,偷稅就變成延遲交稅了,按你承認(rèn)的延遲時(shí)間,計(jì)算滯納金。
企業(yè)所得稅上,補(bǔ)上那筆收入,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本,庫(kù)存數(shù)量就沒(méi)有了,會(huì)產(chǎn)生一個(gè)利潤(rùn)來(lái)補(bǔ)稅。同時(shí),也需要按你承認(rèn)的延遲時(shí)間,計(jì)算滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)如果查到你延遲繳納,也可以給予2000元以下的罰款。
⑤悄悄給您說(shuō),這批存貨本來(lái)就不是真的
以前因?yàn)樵鲋刀惗愗?fù)太高,就買(mǎi)了一些增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)抵扣,實(shí)際上根本沒(méi)有貨進(jìn)來(lái)和出去。所以,就一直賬實(shí)不符。
這是虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,責(zé)任人應(yīng)該去公安機(jī)關(guān)自首。
你問(wèn)責(zé)任人指誰(shuí)?買(mǎi)票的,或者指使買(mǎi)票的,或者配合買(mǎi)票的。
你問(wèn)多嚴(yán)重?理論上最高無(wú)期,當(dāng)然就你們這個(gè)金額和自首情節(jié),我看恐怕最多也就一兩年,甚至緩刑或者免于處罰。
公司則構(gòu)成了偷稅,以前多抵扣的增值稅要追溯在你抵扣那個(gè)月或季度轉(zhuǎn)出,會(huì)導(dǎo)致補(bǔ)稅、滯納金、罰款50%~500%。如實(shí)處理后,也就同時(shí)解決了賬面庫(kù)存虛大的問(wèn)題。
既然本身就沒(méi)有貨,所以,也不存在企業(yè)所得稅的問(wèn)題和視同銷(xiāo)售問(wèn)題。
⑥實(shí)際上,剛才都是猜的,俺是代賬的,俺也不知道原因,只知道賬上比實(shí)際多。
這種情況就是典型的“盤(pán)虧”。盤(pán)虧后,還是需要公司出一個(gè)處理結(jié)論,找到其原因,按原因處理,不能就這么不了了之。
⑦那么,可不可能是以前賬做錯(cuò)了呢?您知道俺剛接手
比如是前任會(huì)計(jì)入庫(kù)時(shí)錯(cuò)了金額、數(shù)量呢?光懷疑不行,必須要查清楚,錯(cuò)在哪里,來(lái)龍去脈,還有什么其它影響沒(méi)有。
就以你猜的入庫(kù)時(shí)出錯(cuò)來(lái)說(shuō),必然同時(shí)導(dǎo)致貨幣資金、往來(lái)賬項(xiàng)或其它科目同時(shí)錯(cuò)誤,可能影響到企業(yè)所得稅,也可能不影響企業(yè)所得稅。
查實(shí)是錯(cuò)賬,就進(jìn)行差錯(cuò)調(diào)整,正確調(diào)整后,這個(gè)虛的庫(kù)存就沒(méi)有了。當(dāng)然,如果這個(gè)錯(cuò)誤導(dǎo)致以前多繳稅或者少繳稅,就應(yīng)該再分析是否進(jìn)行退稅與補(bǔ)稅。補(bǔ)稅還要補(bǔ)滯納金,退稅還要退存款利息。
⑧這神仙也查不清啊!賬不可能查清、盤(pán)虧的原因也不可能查清。
實(shí)際上查清并非不可能。但是,如果你硬覺(jué)得查不清,按《稅收征管法》第35條規(guī)定,如果無(wú)法查賬,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定。
包括前面你說(shuō)被搶了,如果稅務(wù)認(rèn)為你“被搶”的證據(jù)不足,但也找不到證據(jù)證明你“沒(méi)被搶”,也可以觸發(fā)核定。包括前面你說(shuō)的發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧,但死活找不到原因,也可以觸發(fā)核定。
你可以如實(shí)向稅務(wù)人員坦白,這本爛賬與事情都無(wú)法查清了。除非他們有本事查清,否則依法的后續(xù)就是核定征收。
稅務(wù)核定的后果,就是要求你按一定金額交稅,并出具一個(gè)核定通知書(shū),企業(yè)有異議可以提出來(lái),并與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通、協(xié)商、調(diào)解。但核定權(quán)之下,最終金額由稅務(wù)決定。
⑨核定的話,只核定補(bǔ)稅,不會(huì)核定是否偷稅、是否虛開(kāi)發(fā)票吧?
是的。交了稅就完了。只是錢(qián)的事。
偷稅、虛開(kāi)發(fā)票的判定,是違法甚至犯罪的事實(shí)問(wèn)題,對(duì)事實(shí)的認(rèn)定不在《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則授權(quán)的核定范圍之內(nèi),違法的事實(shí)必須由證據(jù)來(lái)證明。
但是,比如稅務(wù)立案檢查,跑去取證,并找到證據(jù)證明你虛開(kāi)發(fā)票,核定的金額也可以作為偷稅金額——至少稅務(wù)人員普遍是持這個(gè)觀點(diǎn)的。
⑩如果老板覺(jué)得核定多了,交不起,然后就不交,公司一扔直接走了怎么辦?
如果老板都跑了,你有什么辦法?但是,因?yàn)榻徊黄鸲唤欢?,也要講究手段。
稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào),就構(gòu)成偷稅了,偷稅依然不交,視金額,嚴(yán)重的有可能導(dǎo)致責(zé)任人坐牢。
所以,當(dāng)會(huì)計(jì)的必須要按稅務(wù)要求去作納稅申報(bào),只是申報(bào)后盡著企業(yè)的錢(qián)財(cái),能交多少交多少,這就變偷稅為欠稅了,風(fēng)險(xiǎn)低了至少兩個(gè)數(shù)量級(jí)。欠稅又不犯法,稅務(wù)依法進(jìn)行稅款執(zhí)行即可。公司是納稅義務(wù)人,公司欠的稅只能讓公司交,不能讓老板交,更不能讓會(huì)計(jì)來(lái)交。
在欠稅事宜辦完前,法定代表人可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)限制出境。若確實(shí)要出境,只能先把稅款結(jié)清或者提供擔(dān)保。
當(dāng)然,如果稅務(wù)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明老板占用、轉(zhuǎn)移了公司的財(cái)產(chǎn),或者發(fā)現(xiàn)老板尚未出資到位,還是可以追老板錢(qián)和責(zé)的,嚴(yán)重的甚至由公安來(lái)追究。關(guān)鍵看老板有沒(méi)有以上行為。
?如果稅務(wù)也不管你,管你欠不欠稅,就是不給你出證明,一直拖著怎么辦?
稅務(wù)如果認(rèn)為公司交得起稅、有多余錢(qián)財(cái),他一般會(huì)傾向于出文書(shū)讓你補(bǔ)稅,你不申報(bào)就偷稅、申報(bào)不交就可以強(qiáng)制執(zhí)行。
稅務(wù)如果認(rèn)為公司交不起稅,他一般會(huì)傾向于不給你出補(bǔ)稅文書(shū),免得形成無(wú)法收回的欠稅。
導(dǎo)致的情況就是,他表示還在查、讓你等、讓你自查、讓你開(kāi)這個(gè)證明那個(gè)證明等。辦理注銷(xiāo)業(yè)務(wù),法律法規(guī)沒(méi)有設(shè)定法定的期限,所以稅務(wù)要拖你,你沒(méi)有什么辦法,因?yàn)槟慵彼患薄?shí)務(wù)中一般是找一些神通廣大的中介來(lái)處理。不要嫌貴,能處理妥當(dāng)就算緣份了,你是哪個(gè)區(qū)的?
?稅務(wù)拖著不辦、老板也拖著不交。公司早資不抵債,老板早就不想要了,就沒(méi)有個(gè)合法的辦法么?
那就說(shuō)說(shuō)合法的辦法。當(dāng)交不起稅、公司也不想要了時(shí),基于法律規(guī)則的標(biāo)準(zhǔn)做法,就是通俗說(shuō)的走正步:
首先是要讓稅務(wù)出文書(shū)責(zé)令你補(bǔ)稅你再申報(bào),或者自主依法申報(bào),總之因無(wú)錢(qián)交稅形成欠稅。欠稅屬于到期債務(wù),企業(yè)資不抵債,就應(yīng)該申請(qǐng)破產(chǎn)。這是法律設(shè)計(jì)的游戲規(guī)則?!⒁饫习迨欠裼修D(zhuǎn)移、占用公司財(cái)產(chǎn)或出資不到位的情況,如果有并且能被稅務(wù)、公安找到證據(jù),就會(huì)被要求補(bǔ)錢(qián),還要承擔(dān)法律責(zé)任。
《中華人民共和國(guó)破產(chǎn)法》第二條規(guī)定:“企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù),并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的,依照本法規(guī)定清理債務(wù)……”第七條規(guī)定“債務(wù)人有本法第二條規(guī)定的情形,可以向人民法院提出重整、和解或者破產(chǎn)清算申請(qǐng)。”
所以,此時(shí)公司應(yīng)該向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾峤黄飘a(chǎn)清算申請(qǐng)。
法院15天之內(nèi)裁定受不受理,如果法院受理了就走破產(chǎn)的路,公司剩的錢(qián)財(cái)賠光了事。
法院如果裁定不受理破產(chǎn),并且上級(jí)法院也維持不受理的裁定,這路也就算走到頭了。要么貨比三家出錢(qián)找中介搞定,要么按稅務(wù)的心理底線增資給公司湊著把稅款交了好出證明,看看哪個(gè)劃算。要么硬著頭皮拖下去,提醒老板可能坐不了高鐵了。
?老板坐不坐高鐵管我屁事,我擔(dān)心掛著財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人銷(xiāo)不了
一旦公司異常了,我在別的公司還怎么當(dāng)會(huì)計(jì)啊,小孩明年就要上初中了……她自己都可能沒(méi)有意識(shí)到,這才是她花錢(qián)咨詢(xún)的核心目的。